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向自然人股東王某借款1000萬元，并支付全年利息50萬元計入財務(wù)費用。已知王某對企業(yè)的權(quán)益性投資400金融機構(gòu)同期同類貸款利率為4%。企業(yè)無法提供符合獨立交易的原則資料，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
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向股東王某借款利息扣除受 “債資比 2:1” 和 “利率 4%” 雙重限制：
允許扣除的借款本金上限 = 400×2=800 萬元；
可扣除利息 = 800×4%=32 萬元；
實際支付 50 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 50-32=18 萬元。
07/30 17:08
84784990 
07/30 17:10
這個屬于關(guān)聯(lián)方嗎？哪里看出
樸老師 
07/30 17:12
屬于關(guān)聯(lián)方。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)的股東（包括自然人股東）屬于企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。題目中王某是 “自然人股東”，直接持有企業(yè)權(quán)益性投資，符合關(guān)聯(lián)方定義，因此該借款屬于關(guān)聯(lián)方借款，需受債資比等限制。
84784990
07/30 17:14
非關(guān)聯(lián)方要怎么看呢老師
樸老師
07/30 17:20
非關(guān)聯(lián)方正常計算就可以
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