2024 年 12 月暫估成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42 萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款 42 萬(wàn) 該分錄正確，暫估主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，增加成本同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。 2025 年 3 月調(diào)整 沖銷 2024 年 12 月暫估分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 -42 萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款 -42 萬(wàn) 這里貸方應(yīng)該是 “應(yīng)付賬款” 而不是 “應(yīng)收賬款”，因?yàn)橹皶汗罆r(shí)是貸記 “應(yīng)付賬款”，沖銷時(shí)也應(yīng)調(diào)整該科目。 記錄實(shí)際成本： 借：以前年度損益調(diào)整 60 萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款 60 萬(wàn) 實(shí)際成本與暫估成本的差異通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目核算，同時(shí)調(diào)整 “應(yīng)付賬款” 科目以反映實(shí)際應(yīng)支付的金額。 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 假設(shè)不考慮所得稅影響等其他因素，將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)” 科目。 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額為 60 - 42 = 18 萬(wàn)（借方余額），結(jié)轉(zhuǎn)分錄為： 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 18 萬(wàn) 貸：以前年度損益調(diào)整 18 萬(wàn) 支付款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)付賬款 60 萬(wàn) 貸：銀行存款 60 萬(wàn) 該分錄正確，支付款項(xiàng)時(shí)，減少應(yīng)付賬款同時(shí)減少銀行存款。