親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

一、涉及稅種及由誰繳納

1.房東

房東向租客A收取的電費，本質(zhì)上是在銷售電力（轉(zhuǎn)售），因此這部分收入需要繳稅。

增值稅：納稅人：房東。稅率：通常按照銷售電力的稅率，計稅依據(jù)：向A收取的全部電費金額。

2.租客A

A向B收取的電費，同樣屬于轉(zhuǎn)售電力行為。

增值稅：納稅人：A。計稅依據(jù)：向B收取的電費金額。

3.租客B

B是電力的最終消費者，不涉及銷售行為，因此不需要就電費繳納任何稅款。B支付的電費是其經(jīng)營成本的一部分。

二、發(fā)票如何開具（這是關(guān)鍵環(huán)節(jié)）

正確的發(fā)票流必須與資金流和業(yè)務(wù)實質(zhì)相匹配，否則可能存在稅務(wù)風(fēng)險。

房東→A：房東作為電力銷售方，應(yīng)向A開具增值稅發(fā)票。發(fā)票項目：為“電力費用”或“電費”。

A→B：A作為轉(zhuǎn)售方，應(yīng)向B開具增值稅發(fā)票。發(fā)票項目：同樣為“電力費用”或“電費”。

重要提示：A必須根據(jù)從房東處取得的增值稅專用發(fā)票（進項稅票）來向B開具發(fā)票（銷項稅票）。這樣A只需就差價（即向B收取的金額-向房東支付的金額中屬于B的部分）繳納增值稅，否則會產(chǎn)生不合理的稅負。

三、各方如何列支成本費用

房東：

成本列支：房東支付給國家電網(wǎng)的電費，取得增值稅專用發(fā)票，作為其主營業(yè)務(wù)成本（如果主營業(yè)務(wù)是租賃）或其他業(yè)務(wù)成本（轉(zhuǎn)售電力）列支。

收入列支：向A收取的電費，作為“其他業(yè)務(wù)收入”列支。

租客A：

成本列支：

A支付給房東的總電費，取得房東開具的增值稅專用發(fā)票，這部分發(fā)票總額計入A的“管理費用-電費”或“經(jīng)營費用-電費”等科目。

但是，其中包含應(yīng)由B承擔(dān)的部分。A向B收取電費后，這部分收入應(yīng)沖減A的“管理費用-電費”或“經(jīng)營費用-電費”成本。最終，A實際承擔(dān)的電費成本=支付給房東的總電費-向B收取的電費。

租客B：

成本列支：B向A支付電費，取得A開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票金額全額計入B的成本費用，如“管理費用-電費”或“經(jīng)營費用-電費”。

具體的內(nèi)容，您可以咨詢下當?shù)氐亩悇?wù)局，以他們的解釋為準。

祝您學(xué)習(xí)愉快！