非居民企業(yè)公益性捐贈(zèng)對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中公益性捐贈(zèng)對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響。 【正確答案】捐贈(zèng)設(shè)備視同銷(xiāo)售處理，納稅調(diào)增＝280－200＝80（萬(wàn)元） 稅法上認(rèn)可的公益性捐贈(zèng)的金額 280×1.13=316.4（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)上按照正確的處理應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支 出的金額=200+36.4=236.4（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)減 316.4-236.4=80（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1000－40.77＝959.23（萬(wàn)元） 【提示】業(yè)務(wù)（1）少繳納增值稅及附加稅費(fèi)對(duì)利潤(rùn)的影響：減少利潤(rùn)＝36.4＋4.37＝40.77（萬(wàn)元） 公益性捐贈(zèng)扣除限額＝959.23×12%＝115.11（萬(wàn)元） 稅法上捐贈(zèng)支出為 316.4 萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，納稅調(diào)增＝316.4－115.11＝201.29（萬(wàn)元）。 公益性捐贈(zèng)合計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80-80+201.29=201.29（萬(wàn)元）