親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
預(yù)計負債（如債務(wù)擔保）和其他應(yīng)付款（如罰款或滯納金），在稅法上不允許實際發(fā)生時進行稅前扣除，這意味著這些費用不能減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，從稅務(wù)角度來看，這部分負債的計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值，因為沒有可抵扣的部分。由于這些項目在會計處理中確認了費用但在計算應(yīng)納稅所得時無法扣除，導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得之間產(chǎn)生了永久性差異，即這種差異不會在未來期間轉(zhuǎn)回。因此，形成了永久性差異。
祝您學(xué)習(xí)愉快！