題上說的是公允價(jià)值變動調(diào)整凈資產(chǎn)，凈資產(chǎn)的話跟利潤還沒關(guān)系吧？為什么調(diào)整凈資產(chǎn)的份額時(shí)還要考慮所得稅呢？

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因?yàn)楫?dāng)公允價(jià)值變動導(dǎo)致被投資單位的凈資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí)，這種變化可能會產(chǎn)生暫時(shí)性差異，進(jìn)而影響到遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。因此，在調(diào)整應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)考慮所得稅，是為了更準(zhǔn)確地反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
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那老師是不是這么理解的，被投資單位，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，權(quán)益法認(rèn)公允，但稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面，所以就出現(xiàn)了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債，所以一邊公允價(jià)值增加導(dǎo)致資產(chǎn)增加，一邊出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異導(dǎo)致負(fù)債增加，所以凈資產(chǎn)的實(shí)際增加額=公允價(jià)值變動導(dǎo)致資產(chǎn)增加額-變動帶來的遞延所得稅負(fù)債增加額？老師是這么理解嗎？

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是的，你的理解正確。在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)，確實(shí)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。因此，凈資產(chǎn)的實(shí)際增加額等于公允價(jià)值變動導(dǎo)致資產(chǎn)增加額減去由此產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債增加額。
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但是老師第（2）小問又說，因?yàn)閼?yīng)納稅暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅，既然不確認(rèn)那么第（1）問計(jì)算凈資產(chǎn)的份額時(shí)，又為什么要扣掉遞延所得稅負(fù)債的增加額呢？

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在計(jì)算凈資產(chǎn)份額時(shí)扣除遞延所得稅負(fù)債的增加額，是因?yàn)檫@部分負(fù)債雖然當(dāng)前不確認(rèn)為遞延所得稅，但其存在影響了凈資產(chǎn)的價(jià)值。也就是說，在評估凈資產(chǎn)價(jià)值時(shí)需要考慮所有已存在的財(cái)務(wù)狀況，包括那些由于預(yù)計(jì)未來不會轉(zhuǎn)回而未確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異所形成的負(fù)債。這樣可以更準(zhǔn)確地反映凈資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。
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也就是說即使是預(yù)計(jì)未來期間不會轉(zhuǎn)回，但是處于謹(jǐn)慎性考慮，準(zhǔn)則還是要求要在計(jì)算凈資產(chǎn)份額時(shí)，扣掉遞延所得稅，避免高估？

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是的，在權(quán)益法下，即使被投資單位的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會轉(zhuǎn)回，出于謹(jǐn)慎性原則，計(jì)算應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)仍需扣掉遞延所得稅負(fù)債的增加額，以避免高估凈資產(chǎn)。
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好的，謝謝老師

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