親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
境外研發(fā)費(fèi)可以稅前扣除的金額計(jì)算如下：借：研發(fā)費(fèi)用　　100（境內(nèi)）＋40（境外加計(jì)扣除部分）
　　貸：銀行存款　　　150這里，境外研發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為50萬元，按80%計(jì)入委托方的研發(fā)費(fèi)用即40萬元。由于不超過境內(nèi)研發(fā)費(fèi)2/3的部分允許加計(jì)扣除，即100*2/3=66.67萬元，所以境外發(fā)生的40萬元可以全部加計(jì)扣除。因此，境外研發(fā)費(fèi)可以稅前扣除的金額為40萬元，加上實(shí)際發(fā)生額50萬元中的80%即40萬元，合計(jì)80萬元。
祝您學(xué)習(xí)愉快！