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問題已解決

鄉(xiāng)政府將村委會(huì)擁有產(chǎn)權(quán)的水電站承包給個(gè)人甲，甲還是以原水電站的身份申報(bào)繳稅，合同的甲方有兩個(gè)：鄉(xiāng)政府和村委會(huì)。問題：1.該業(yè)務(wù)是否涉及增值稅和企業(yè)所得稅？2.增值稅按照哪個(gè)品目繳稅？租賃還是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓還是其他？3.企業(yè)所得稅，鄉(xiāng)政府和村委會(huì)做為納稅主體，有哪些不同？4.是否需要開具發(fā)票？5.開具發(fā)票的購買方是該個(gè)人甲？還是該水電站？6.水電站一般都是增值稅一般納稅人，出租方如果開具發(fā)票，是否可以按照3降1的規(guī)定開具1個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票？7.合同約定“出租水電站承包經(jīng)營權(quán)”和約定“出租水電站”，在處理稅務(wù)方面有哪些不同？

丟了玉兔的嫦娥| 提問時(shí)間：07/24 07:39
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郭老師
金牌答疑老師
職稱：兼顧顏值和才華的學(xué)霸級(jí)答疑老師，高級(jí)會(huì)計(jì)師，數(shù)十年考培輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，有系統(tǒng)的理論知識(shí)，化繁為簡，輕松攻克各種疑難問題。
已解答1714個(gè)問題

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.該業(yè)務(wù)是否涉及增值稅和企業(yè)所得稅？

答復(fù)：承包業(yè)務(wù)本身不會(huì)涉及增值稅和企業(yè)所得稅。甲還是以原水電站的身份申報(bào)繳稅，后續(xù)水電站正常納稅就可以了，甲以后取得承包經(jīng)營所得，繳納個(gè)人所得稅就可以了。

2.增值稅按照哪個(gè)品目繳稅？租賃還是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓還是其他？

答復(fù)：不納稅。

3.企業(yè)所得稅，鄉(xiāng)政府和村委會(huì)做為納稅主體，有哪些不同？

答復(fù)：水電站自己是納稅人，鄉(xiāng)政府和村委會(huì)不是納稅主體。

4.是否需要開具發(fā)票？

答復(fù)：不是增值稅征稅范圍，不開發(fā)票。

5.開具發(fā)票的購買方是該個(gè)人甲？還是該水電站？

答復(fù)：不是增值稅征稅范圍，不開發(fā)票。

6.水電站一般都是增值稅一般納稅人，出租方如果開具發(fā)票，是否可以按照3降1的規(guī)定開具1個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票？

答復(fù)：水電站后續(xù)的經(jīng)營業(yè)務(wù)政策納稅。不會(huì)應(yīng)為承包開票納稅。

7.合同約定“出租水電站承包經(jīng)營權(quán)”和約定“出租水電站”

答復(fù)：直接簽訂承包合同就可以了。除非你是承包下來，在把承包經(jīng)營權(quán)再出租出去。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

07/24 17:51
丟了玉兔的嫦娥
07/24 19:56
1.承包業(yè)務(wù)本身不涉及增值稅，在2016年36號(hào)或者其它文里面有沒有依據(jù)？ 2.如果不開具票據(jù)，水電站就無法取得票據(jù)，那么水電站的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅就沒辦法扣除該筆承包費(fèi)用了，這個(gè)問題怎么處理？ 3.如果水電站土地性質(zhì)是集體的，由誰繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅？
丟了玉兔的嫦娥
07/24 19:58
4.如果水電站土地性質(zhì)是國有的，由誰繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅？ 5.這種情況，水電站涉及的房產(chǎn)稅和土地使用稅，是由該自然人甲繳納還是由水電站繳納？ 6.村委會(huì)是否具有土地性質(zhì)為國有的水電站產(chǎn)權(quán)主體身份資格？
郭老師
07/25 10:30

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

問題1：承包業(yè)務(wù)本身不涉及增值稅的依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文依據(jù)：根據(jù)該文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。如果該承包業(yè)務(wù)不屬于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的范疇，則不涉及增值稅。問題2：水電站無法取得承包費(fèi)用票據(jù)的處理辦法與承包方協(xié)商解決：水電站應(yīng)與承包方甲溝通，要求其到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。如果承包方是個(gè)人且銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，可享受免征增值稅政策，但仍可申請(qǐng)代開普通發(fā)票用于水電站扣除費(fèi)用。收集其他合法憑證：若無法取得發(fā)票，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，水電站可收集其他能夠證明承包費(fèi)用真實(shí)性的憑證，如合同、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、雙方確認(rèn)的收款收據(jù)、承包業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部審批文件等。這些憑證若能形成完整的證據(jù)鏈，證明費(fèi)用的真實(shí)性、相關(guān)性和合理性，即使沒有發(fā)票，也有可能在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后扣除該筆費(fèi)用。向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況：水電站可主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明無法取得票據(jù)的原因，提供相關(guān)證據(jù)材料，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，如認(rèn)為確實(shí)符合扣除條件，可能會(huì)允許水電站在稅前扣除該筆承包費(fèi)用。問題3：集體土地性質(zhì)的水電站房產(chǎn)稅和土地使用稅的繳納主體房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅范圍不包括農(nóng)村，所以不用繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

郭老師
07/25 10:42

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

問題4：如果水電站土地性質(zhì)是國有的，由誰繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅房產(chǎn)稅：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納房產(chǎn)稅。所以如果水電站土地性質(zhì)為國有，其房產(chǎn)也屬于國有，那么應(yīng)由經(jīng)營管理該水電站的單位繳納房產(chǎn)稅。土地使用稅：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，土地使用權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納土地使用稅。因此，水電站土地性質(zhì)為國有，其土地使用稅應(yīng)由經(jīng)營管理單位繳納。問題5：這種情況，水電站涉及的房產(chǎn)稅和土地使用稅，是由該自然人甲繳納還是由水電站繳納由水電站繳納問題6：村委會(huì)是否具有土地性質(zhì)為國有的水電站產(chǎn)權(quán)主體身份資格村委會(huì)一般不具有土地性質(zhì)為國有的水電站產(chǎn)權(quán)主體身份資格。國有土地的所有權(quán)屬于國家，由國家代表全體人民行使所有權(quán)。村委會(huì)可以代表村集體行使集體土地及集體所有建筑物、生產(chǎn)設(shè)施等的所有權(quán)。對(duì)于國有土地上的水電站，其產(chǎn)權(quán)主體通常是國家授權(quán)的經(jīng)營管理單位，而不是村委會(huì)，除非有特殊規(guī)定或授權(quán)，否則村委會(huì)不能成為國有土地上水電站的產(chǎn)權(quán)主體。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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