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企業(yè)為增值稅一般納稅人購進(jìn)油漆 200 噸,每噸不含稅單價(jià)1萬元,取得專票注明貨款 200 萬、增值稅 26 萬?！毕蜣r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木40噸，收購憑證上注明支付收購貨款 56 萬，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)6萬,取得專票;原木驗(yàn)收入庫后,又將其運(yùn)往A地板加工廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得專票，注明加工費(fèi)6萬。增值稅0.78萬，企業(yè)收回實(shí)木地板時(shí)A加工廠代收代繳了消費(fèi)稅(A加工廠無司類實(shí)木地板的銷售價(jià)格)

企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板,當(dāng)月生立實(shí)木地板3000箱，銷售高檔實(shí)木地板2500箱，取得不含稅銷售額980萬。當(dāng)月將自產(chǎn)高檔實(shí)木地板100箱贈(zèng)送給C企業(yè)。計(jì)算該廠被代收代繳的消費(fèi)稅。

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借：委托加工物資　62.78
　　貸：原材料　　　56
　　　　應(yīng)付賬款——運(yùn)輸費(fèi)6
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.78A加工廠代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)算如下：
由于A加工廠無同類實(shí)木地板銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)率)
其中，消費(fèi)稅率取5%（假設(shè)值，具體應(yīng)根據(jù)實(shí)際規(guī)定）。材料成本=56萬
加工費(fèi)=6萬組成計(jì)稅價(jià)格=(56+6)/(1-0.05)=62.11萬元代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)率=62.11×0.05=3.105萬元借：委托加工物資　3.105
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3.105
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