好的老師，還想問問，出售固定資產(chǎn)的時候計入固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)凈值剩余數(shù)與出售的差額計入資產(chǎn)清理損益，在填報的時候，應(yīng)該是需要將固定資產(chǎn)清理科目的營收數(shù)累加到本年度營業(yè)收入去報吧？未折舊完的部分直接放入營業(yè)成本，無需分錄體現(xiàn)吧？這種情況的話，我們出售固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的資產(chǎn)處置損益還需要填寫嗎？出售固定資產(chǎn)的收入和未折完的差額算是資產(chǎn)清理收益嗎

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
出售固定資產(chǎn)時，確實會涉及到“固定資產(chǎn)清理”科目。具體的會計處理如下：1.將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
2.出售設(shè)備所得款項記入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方。
3.計算固定資產(chǎn)清理損益（即出售收入與固定資產(chǎn)凈值的差額），并將其計入當(dāng)期損益，具體是通過“資產(chǎn)處置損益”科目來反映。分錄示例如下：
借：銀行存款　　(收到的款項)
　　累計折舊　　(已計提的折舊)
　　貸：固定資產(chǎn)
　　　　固定資產(chǎn)清理如果出售價格高于賬面凈值，則有正向的資產(chǎn)處置收益；反之，如果有損失，則是負(fù)向的資產(chǎn)處置損益。這部分損益需要在利潤表中單獨列示，并不直接計入營業(yè)收入或營業(yè)成本。因此，出售設(shè)備產(chǎn)生的收入和未折舊完的部分差額應(yīng)視為“資產(chǎn)清理收益”或“資產(chǎn)清理損失”，而不是直接累加到年度營業(yè)收入中去報。同時，未折舊完的部分已經(jīng)在固定資產(chǎn)凈值中體現(xiàn)，不需要再單獨處理為營業(yè)成本。
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老師，按這樣的話在報送財務(wù)報表和企業(yè)所得稅年報的時候，不是收入完全跟增值稅對不上嗎？我有點沒理解到，確實出售時計入固定資產(chǎn)清理，出售收入與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額計入資產(chǎn)處置損益，正向計收益反之計損失，但在申報時如果按照利潤表中填報，那收入和成本該怎么填列呀？就是這里想不通

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
在處理固定資產(chǎn)出售的會計分錄與稅務(wù)申報時，確實會遇到賬面價值與稅法規(guī)定不一致的情況。具體到你提到的情形：1.會計處理：
-出售收入計入“固定資產(chǎn)清理”科目。
-固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
-出售收入與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額最終結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”，正數(shù)表示收益，負(fù)數(shù)表示損失。2.稅務(wù)處理：
-享受一次性扣除或50%扣除政策時，稅法允許在計算應(yīng)納稅所得額時按特定規(guī)則調(diào)整。
-在企業(yè)所得稅年報中，需要根據(jù)稅法規(guī)定對會計利潤進(jìn)行調(diào)整，以確定應(yīng)納稅所得額。這通常通過填寫《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》等附表來實現(xiàn)。3.增值稅處理：
-增值稅是價外稅，固定資產(chǎn)出售時產(chǎn)生的增值稅不影響企業(yè)所得稅的計算。
-出售收入在增值稅申報中按不含稅價格確認(rèn)，并計算相應(yīng)的銷項稅額。4.財務(wù)報表與稅務(wù)申報差異調(diào)整：
-在編制年度財務(wù)報表時，按照會計準(zhǔn)則處理資產(chǎn)處置損益。
-企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年報時，需要根據(jù)稅法規(guī)定對會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)整。例如，固定資產(chǎn)一次性扣除或50%扣除政策導(dǎo)致的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致，需在稅務(wù)申報表中反映。因此，在填報年度財務(wù)報表和企業(yè)所得稅年報時，收入和成本應(yīng)按會計準(zhǔn)則處理，而稅務(wù)申報則需要根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
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