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010 2024年CPA會計《500》第476題（3）根據(jù)所得稅一章節(jié)所學，由于避免陷入循環(huán)，對企業(yè)合并過程中形成的商譽不作有關(guān)遞延所得稅的考慮，這道題因為商譽的減值計提了遞延所得稅的原因是因為題目中強調(diào)了應(yīng)稅合并的條件嗎？什么是應(yīng)稅合并？那這種情況下長投形成的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異需要考慮遞延所得稅的影響嗎？

桃酥毛巾卷| 提問時間：03/13 21:06
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汪老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師，CMA，考培專家
已解答831個問題
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
應(yīng)稅合并和免稅合并是從被合并方是否需要交稅的角度來區(qū)分的。應(yīng)稅合并就是合并過程需要交納所得稅，取得的資產(chǎn)等按公允價值計量；而免稅合并合并過程不需要繳納所得稅，取得的資產(chǎn)按原計稅基礎(chǔ)計量。
(1)應(yīng)稅合并
　　被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅
　　合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為公允價值
　　同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅
　　非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
(2)免稅合并
　　合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值
　　被合并企業(yè)：不繳納所得稅
　　同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
　　非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅
非同一控制下的企業(yè)合并，從稅法角度來看，又分為兩大類：一類是應(yīng)稅合并；一類是免稅合并。資產(chǎn)項目
賬面價值計稅基礎(chǔ)商譽（應(yīng)稅合并）初始確認時賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)商譽初始成本-商譽減值準備（會計）商譽初始成本-攤銷（稅法）商譽（免稅合并）形成應(yīng)納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅后續(xù)計量不產(chǎn)生遞延所得稅祝您學習愉快！
03/13 21:06
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