親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

（1）2021年調(diào)整抵銷分錄：

固定資產(chǎn)評估增值：

借：固定資產(chǎn)    50

      貸：遞延所得稅負(fù)債   12.5

            資本公積     37.5

長期股權(quán)投資初始投資成本850小于自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額950×90%＝855

所以應(yīng)該按照855入賬

借：長期股權(quán)投資     5

      貸：營業(yè)外收入      5

把長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法： 

借：長期股權(quán)投資    108

      貸：投資收益       108

借：應(yīng)收股利     36

      貸：長期股權(quán)投資   36

長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消

借：股本                    400

      資本公積     （250＋37.5）287.5

      盈余公積         （50＋10）    60

      未分配利潤   （200+120-40-10）270

      商譽(yù)                211.25

      貸：長期股權(quán)投資   （ 855＋108－36）927

            少數(shù)股東權(quán)益                           101.75

借：投資收益       108

　　少數(shù)股東損益  12

　　年初未分配利潤 200

　　貸：提取盈余公積                     10

　　　　對所有者（或股東）的分配  40

　　　　年末未分配利潤                270

（2）2022年調(diào)整

把長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法： 

借：長期股權(quán)投資    90

      貸：投資收益       90

借：應(yīng)收股利     27

      貸：長期股權(quán)投資   27

長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消

借：股本                    400

      資本公積     （250＋37.5）287.5

      盈余公積         （50＋10）    60

      未分配利潤   （200+120-40-10＋100－30）340

      商譽(yù)               11.25   

      貸：長期股權(quán)投資   （ 855＋108－36＋90－27）990

            少數(shù)股東權(quán)益               108.75            

借：投資收益       90

　　少數(shù)股東損益  10

　　年初未分配利潤 270

　　貸：提取盈余公積                     0

　　　　對所有者（或股東）的分配  30

　　　　年末未分配利潤                340

祝您學(xué)習(xí)愉快！