以前年度損益調(diào)整不計入當期的利潤表，此科目直接調(diào)整的是資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。也就是要先調(diào)整資產(chǎn)負債表的未分配利潤的期初數(shù)，然后調(diào)整以前年度損益對應的那個借方科目。 具體操作上，需根據(jù)以前年度損益調(diào)整的具體事項和金額，對資產(chǎn)負債表的相關(guān)科目期初數(shù)進行調(diào)整。例如，如果是因為以前年度少計了費用，那么可能需要調(diào)增資產(chǎn)負債表中相關(guān)資產(chǎn)科目的期初數(shù)，同時調(diào)增未分配利潤的期初數(shù)。 以你提供的例子來說，如果總部調(diào)賬導致了以前年度損益的調(diào)整，且已經(jīng)將以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到了未分配利潤，但利潤表仍受到影響，那么需要找到涉及以前年度損益調(diào)整的具體分錄，根據(jù)這些分錄來調(diào)整資產(chǎn)負債表相關(guān)科目的期初數(shù)。 調(diào)整后，資產(chǎn)負債表本期的未分配利潤變動額應等于本期利潤表上的凈利潤（不包含以前年度損益調(diào)整部分）。 例如，以前年度少計了某項費用 1000 元，調(diào)整分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整 1000 貸：相關(guān)費用科目 1000 結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：利潤分配——未分配利潤 1000 貸：以前年度損益調(diào)整 1000 那么在調(diào)整資產(chǎn)負債表期初數(shù)時，應增加相關(guān)費用科目的期初數(shù) 1000 元，同時增加未分配利潤的期初數(shù) 1000 元。這樣調(diào)整后，本期利潤表中就不會再體現(xiàn)這 1000 元的以前年度損益，而資產(chǎn)負債表的期初數(shù)也得到了修正，使得本期的未分配利潤變動額與本期利潤表上的凈利潤相符（不包含這 1000 元）。