事項(xiàng)一? 固定資產(chǎn)入賬6000萬元? 無凈殘值 設(shè)備按照年限綜合法5年計(jì)提折舊 稅法按照平均年限法?? 03第一年計(jì)提折舊6000*5/15=2000? ?稅法上允許扣除6000/5=1200? ?賬面4000 計(jì)稅基礎(chǔ)? 4800 賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)800? 確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異800 04第二年計(jì)提折舊6000*4/15=1600? 稅法上允許扣除1200? ?賬面2400? 計(jì)稅基礎(chǔ) 3600 賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) 1200? ? 確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異? 1200 05第三年計(jì)提折舊 6000*3/15=1200? 稅法上允許扣除 1200? ?賬面1200? 計(jì)稅基礎(chǔ) 2400 賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) 1200? 確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異? 1200 06第四年計(jì)提折舊? 6000*2/15=800? ?稅法上允許扣除? 1200? 賬面 400? 計(jì)稅基礎(chǔ) 1200 賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)? 800? ?確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異? 800 第四年有暫時(shí)性差異400轉(zhuǎn)回?? 07第五年計(jì)提折舊6000*1/15=400 稅法上允許扣除1200? 賬面0? 計(jì)稅基礎(chǔ)0 本年轉(zhuǎn)會(huì)遞延所得稅資產(chǎn)800 03年的可抵扣暫時(shí)性差異800其中400要在06年轉(zhuǎn)回400? 07年轉(zhuǎn)回400?? 所以03確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400*12.5%+400*0.25 04年的可抵扣暫時(shí)性差異1200其中400要在06轉(zhuǎn)回400? ?07年轉(zhuǎn)回800 所以去人確認(rèn)遞延多的水資產(chǎn)-400*12.5%+800*0.25% 05年的可抵扣暫時(shí)性差異1200跟04年保持一樣? 06年的可抵扣暫時(shí)性差異800 要在07年全部轉(zhuǎn)回? 所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=800*0.25