您好，建筑公司項(xiàng)目已動工但未開票導(dǎo)致工程施工科目余額過大，影響享受小微企業(yè)政策，可以這樣做：按完工百分比法確認(rèn)收入和成本，比如一個(gè)1000萬的項(xiàng)目已完成30%，就確認(rèn)300萬收入和對應(yīng)成本，會計(jì)分錄為借記主營業(yè)務(wù)成本貸記工程施工；對已發(fā)生但未取得發(fā)票的支出，可先暫估入賬，借記工程施工貸記應(yīng)付賬款-暫估，待取得發(fā)票后再調(diào)整；同時(shí)加強(qiáng)與客戶溝通爭取按工程進(jìn)度開票，避免單一大額項(xiàng)目集中影響資產(chǎn)總額，這樣既能符合會計(jì)準(zhǔn)則要求，又能優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)確保繼續(xù)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

以上我已明確，另外對于確認(rèn)收入，還是以上舉例該項(xiàng)目已完工30%，那我入賬為，借:應(yīng)收賬款，貸:主營業(yè)務(wù)收入、貸:銷項(xiàng)稅，摘要填寫:按工程進(jìn)度確認(rèn)收入，待實(shí)際開票時(shí)，貸:銷項(xiàng)稅（負(fù)數(shù)），貸:銷項(xiàng)稅（正數(shù)），是這樣嗎？有需要糾正的嗎？老師

?您好，你的處理方式基本正確，但需要做一些調(diào)整：按工程進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記應(yīng)收賬款貸記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，摘要填寫按工程進(jìn)度確認(rèn)收入；待實(shí)際開票時(shí)，不需要做負(fù)數(shù)和正數(shù)的銷項(xiàng)稅處理，而是直接正常開具發(fā)票并做賬務(wù)處理，因?yàn)樵鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與開票時(shí)間可能不一致，提前確認(rèn)的銷項(xiàng)稅是符合規(guī)定的，這樣處理既符合會計(jì)準(zhǔn)則要求，也避免了負(fù)數(shù)和正數(shù)銷項(xiàng)稅的復(fù)雜操作，同時(shí)確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性

待實(shí)際開票時(shí)，正常開發(fā)票后再入一遍主營業(yè)務(wù)收入和銷項(xiàng)稅，和前面按工程款進(jìn)度入賬不是重復(fù)了嗎？老師

?您好，說得對，確實(shí)會重復(fù)入賬，正確的做法是：按工程進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，借記應(yīng)收賬款貸記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，摘要填寫按工程進(jìn)度確認(rèn)收入；待實(shí)際開票時(shí)，不需要再確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅，而是做一筆調(diào)整分錄，借記應(yīng)收賬款(紅字)貸記應(yīng)收賬款(藍(lán)字)，摘要填寫開具發(fā)票調(diào)整，這樣既避免了重復(fù)確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅，又確保了賬務(wù)處理的連續(xù)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)不會影響稅務(wù)申報(bào)