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老師您好，研發(fā)過程中，形成產(chǎn)品，對外銷售。沖減研發(fā)費用對應(yīng)的原材料部分。研發(fā)產(chǎn)品入庫，會計分錄借，庫存商品，貸：研發(fā)費用-原材料。如果本年研發(fā)原材料累計只有100萬，領(lǐng)用的材料累計是200萬。沖減變成負數(shù)了，怎么處理？
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沖減研發(fā)費用的金額不得超過其累計發(fā)生額（100 萬），最多沖減 100 萬，剩余 100 萬需查明原因：若為前期材料誤計入研發(fā)，調(diào)整至對應(yīng)科目（如生產(chǎn)成本）；若沖減后出現(xiàn)負數(shù)，需將負數(shù)部分結(jié)轉(zhuǎn)或追溯調(diào)整，避免研發(fā)費用負數(shù)不合理
08/18 13:52
84785007 
08/18 13:58
200萬是23年-25年，研發(fā)產(chǎn)品，累計領(lǐng)用的原材料。那么比如在25年形成產(chǎn)品，沖減研發(fā)費用。25年累計累計的研發(fā)給用只有100萬。不就是負數(shù)了嗎。具體分錄怎么做呀
樸老師 
08/18 14:01
這種情況下，核心是沖減研發(fā)費用的金額不得超過當(dāng)年累計發(fā)生的研發(fā)費用（100 萬），超出部分需調(diào)整至正確核算科目，具體分錄如下：
按當(dāng)年研發(fā)費用限額沖減（最多 100 萬）：
借：庫存商品 100 萬
貸：研發(fā)費用 —— 原材料 100 萬
（此時 25 年研發(fā)費用余額為 0，避免出現(xiàn)負數(shù)）
處理剩余 100 萬領(lǐng)用材料：
若該部分材料是前期（23-24 年）研發(fā)領(lǐng)用、在 25 年形成產(chǎn)品，需追溯調(diào)整前期研發(fā)費用：
借：庫存商品 100 萬
貸：以前年度損益調(diào)整（23-24 年研發(fā)費用） 100 萬
（同時調(diào)整對應(yīng)年度的所得稅申報，若涉及留存收益，需結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配）
84785007
08/18 14:09
如果100萬是25年6月的累計，也是直接沖減100萬唄，不用考了全年的是嗎？小企業(yè)會計準則，我怎么弄方便點。沖減研發(fā)費用，我可不可以不沖減?；蛘咂渌k法。
樸老師
08/18 14:10
同學(xué)你好
這個還是按我說的辦法來哦
84785007
08/18 14:21
調(diào)整所得稅申報表是匯算清繳的嗎？是改利潤表還是，資產(chǎn)負債表？
樸老師
08/18 14:28
同學(xué)你好
做了調(diào)整分錄之后重新出報表然后更正
84785007
08/19 08:40
老師，我這可不可以不用以前年度損益調(diào)整，這個也不是錯賬調(diào)整。用了，所得稅相當(dāng)于還要調(diào)整了。
樸老師
08/19 08:46
同學(xué)你好
對的，是這樣
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