某市A民辦高級中學(xué)有限公司（以下簡稱“A高中”），注冊資本500萬元，主營全日制學(xué)歷教育，收費標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)物價局核準(zhǔn)為每生/學(xué)期1.2萬元（含學(xué)費8000元+住宿費4000元），另收代收費用（伙食費、校服費等）每人/學(xué)期1000元。 1. 收到新生學(xué)費及代收費用（以100名學(xué)生為例） 總收款 = (學(xué)費8000 + 住宿費4000) × 100 + 代收費用1000×100 = 130萬元 其中：學(xué)費80萬元、住宿費40萬元、代收費用10萬元（需專戶存儲）。 借：銀行存款 130萬元 貸：預(yù)收賬款——學(xué)費 80萬元 預(yù)收賬款——住宿費 40萬元 其他應(yīng)付款——代收費用 10萬元 ?? 注意：代收費用屬于負(fù)債，不可確認(rèn)為收入！ 2. 采購教材教具一批，價款5萬元（取得專票） 借：原材料——教材教具 5萬元 應(yīng)交稅費——進(jìn)項稅額 0.65萬元（假設(shè)稅率13%） 貸：銀行存款 5.65萬元 （二）教學(xué)期成本費用發(fā)生 1. 支付當(dāng)月教職工工資（含社保公積金） 基本工資：教師團隊30人×人均1萬元=30萬元 社保公積金：單位部分7.5萬元 福利費：2.5萬元 合計：40萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本——教職工薪酬 40萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬 40萬元 2. 支付校園租金（季度付） 季度租金30萬元，本月分?jǐn)?0萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本——租賃費 10萬元 貸：銀行存款 10萬元 3. 領(lǐng)用教材教具（實際耗用4萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本——教材教具費 4萬元 貸：原材料——教材教具 4萬元 4. 計提固定資產(chǎn)折舊（校舍原值1000萬元，年限20年，殘值率5%） 月折舊額 = 1000萬×(1-5%)/20/12 = 3.96萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本——折舊攤銷 3.96萬元 貸：累計折舊 3.96萬元 5. 支付水電費及物業(yè)費2萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本——水電物業(yè)費 2萬元 貸：銀行存款 2萬元 （三）月末收入確認(rèn)（按月分?jǐn)倢W(xué)費） 假設(shè)學(xué)費按月分?jǐn)偅?00名學(xué)生每月確認(rèn)收入： 學(xué)費：80萬元÷6個月=13.33萬元/月 住宿費：40萬元÷6個月=6.67萬元/月 代收費用仍掛負(fù)債，待實際支出時核銷。 借：預(yù)收賬款——學(xué)費 13.33萬元 預(yù)收賬款——住宿費 6.67萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入——學(xué)費 13.33萬元 主營業(yè)務(wù)收入——住宿費 6.67萬元 ?? 提示：若當(dāng)?shù)卦试S一次性確認(rèn)學(xué)期收入，則無需分月分?jǐn)偂? （四）代收費用結(jié)算 向食堂承包商支付學(xué)生伙食費8萬元（代收10萬元中已扣除2萬元手續(xù)費）： 借：其他應(yīng)付款——代收費用 10萬元 貸：銀行存款 8萬元 其他業(yè)務(wù)收入——代管手續(xù)費 2萬元 ? 風(fēng)險點：代收費用必須?？顚Ｓ茫古灿?！ （五）稅務(wù)處理 1. 增值稅計算（假設(shè)一般納稅人，教育服務(wù)免征增值稅） 根據(jù)財稅[2016]68號文，學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅，但住宿費、代收費用需納稅。 住宿費收入6.67萬元×6% = 0.4萬元（銷項稅額） 進(jìn)項稅額可抵扣（如教材采購的0.65萬元） 借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅 0.4萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.4萬元 2. 企業(yè)所得稅預(yù)繳（假設(shè)本月利潤10萬元，稅率25%） 借：所得稅費用 2.5萬元 貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅 2.5萬元