您好，1. 結(jié)算方式：屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付（以A公司股票為標(biāo)的，符合權(quán)益結(jié)算特征） 2. 甲公司個(gè)別報(bào)表分錄： 2020年12月31日：借：長期股權(quán)投資 50000 貸：資本公積-其他資本公積 50000（10名*1萬股*15元*1/3） 3. A公司個(gè)別報(bào)表分錄： 2020年12月31日：借：管理費(fèi)用 25000 貸：資本公積-其他資本公積 25000（5名*1萬股*15元*1/3） 4. B公司個(gè)別報(bào)表分錄： 2020年12月31日：借：管理費(fèi)用 25000 貸：資本公積-其他資本公積 25000（5名*1萬股*15元*1/3） 5. 甲公司合并報(bào)表分錄： 2020年12月31日：借：資本公積-其他資本公積 50000 貸：長期股權(quán)投資 50000（抵消內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益）

第一個(gè)疑問，請你看看學(xué)堂2024年CPA會計(jì)90天上岸《?？?》綜合題第一題答案，這個(gè)資料，我這個(gè)復(fù)制不全，老師是按照現(xiàn)金結(jié)算講的，還有其他我也看不懂，你給我講講吧， 第二個(gè)疑問：5個(gè)人7?1日才去B公司，下半年B5人，A5人，上半年A10人，

您好，可以辛苦您截圖么，答疑老師是兼職的，沒有權(quán)限進(jìn)入課堂 和題庫，還請您原諒 2020年12月31日甲公司個(gè)別報(bào)表：借：長期股權(quán)投資 50000 貸：資本公積-其他資本公積 50000（10名*1萬股*15元*1/3） 2020年12月31日A公司個(gè)別報(bào)表：借：管理費(fèi)用 37500 貸：資本公積-其他資本公積 37500（10名*1萬股*15元*1/3*6/12 + 5名*1萬股*15元*1/3*6/12） 2020年12月31日B公司個(gè)別報(bào)表：借：管理費(fèi)用 12500 貸：資本公積-其他資本公積 12500（5名*1萬股*15元*1/3*6/12） 2020年12月31日甲公司合并報(bào)表：借：資本公積-其他資本公積 50000 貸：長期股權(quán)投資 50000

一次只能發(fā)三張，發(fā)兩次，順序不對，辛苦您了

接著幾張圖片不容易，辛苦了

好的好的，我現(xiàn)在去看題

?您好，1.甲公司給子公司A的員工發(fā)股票期權(quán)，這就像 集團(tuán)內(nèi)部發(fā)福利 。因?yàn)榻o的是A公司自己的股票，屬于權(quán)益結(jié)算（要是給現(xiàn)金或其他資產(chǎn)才是現(xiàn)金結(jié)算 ）。員工在A干半年、又調(diào)去B干半年，費(fèi)用就得 誰受益誰買單 -A和B分別算自己該承擔(dān)的費(fèi)用，甲公司合并報(bào)表時(shí)再把這些內(nèi)部賬抵消，避免重復(fù)記賬。 ? 2.甲公司為建環(huán)保工程借了1200萬，政府給貼息（實(shí)際利率低 ）。這就像 借錢有優(yōu)惠 ，得算清楚真實(shí)的利息成本。按實(shí)際利率法，每年的利息費(fèi)用不是按表面利率算，而是用 真實(shí)成本 分?jǐn)?，工程完工前的利息算?在建工程 里（跟著工程成本走 ），完工后再算 財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 ? 3.甲公司分期付款買設(shè)備，3年付330萬，這不像一次性付款那么簡單。得把未來付款額 打折 算現(xiàn)值（用10%利率折現(xiàn) ），當(dāng)成設(shè)備真實(shí)買價(jià)。多付的錢（未確認(rèn)融資費(fèi)用 ）是融資利息，每年慢慢分?jǐn)偟?財(cái)務(wù)費(fèi)用 ，相當(dāng)于把 借錢買設(shè)備 的利息單獨(dú)算清楚。 ? 4.甲公司合并報(bào)表時(shí)，得把A、B公司和自己的賬 合并成一家人的賬 。比如股份支付里，甲記的 長期股權(quán)投資 和A、B記的 資本公積 ，其實(shí)是內(nèi)部折騰，得抵消掉；借款費(fèi)用、設(shè)備付款的賬

我們先看資料2，問題1和問題2，我做的對不對？幫我補(bǔ)充合報(bào)分錄。

您好，稍等，我現(xiàn)在去看題

?您好，1.你做的個(gè)別報(bào)表分錄是對的。甲公司作為集團(tuán)“大家長”，因?yàn)榻o子公司員工發(fā)A公司股票期權(quán)（權(quán)益結(jié)算），按授予日價(jià)值和服務(wù)期，算出該記50萬“長期股權(quán)投資”，就做分錄借長期股權(quán)投資、貸資本公積 。A公司上半年10人、下半年5人服務(wù)，按時(shí)間和人數(shù)分?jǐn)偅愠鲈摶?7.5萬費(fèi)用，記管理費(fèi)用和資本公積 。B公司下半年5人服務(wù)，分?jǐn)偤笫?2.5萬費(fèi)用，同樣記管理費(fèi)用和資本公積 ，就像各自算清楚自己該承擔(dān)的“人工激勵(lì)成本”。 2.合并報(bào)表時(shí)，得把集團(tuán)內(nèi)部“虛增”的部分抵消。甲記的50萬長期股權(quán)投資，對應(yīng)A、B記的資本公積（37.5 + 12.5剛好50萬 ），這是集團(tuán)內(nèi)部折騰出來的數(shù)，得做分錄把它們沖掉，借A和B的資本公積、貸甲的長期股權(quán)投資 。這么一抵消，集團(tuán)層面就只體現(xiàn)A、B實(shí)際承擔(dān)的管理費(fèi)用，相當(dāng)于把內(nèi)部“左手倒右手”的賬清掉，讓報(bào)表反映真實(shí)的對外成本。

我發(fā)現(xiàn)資料2關(guān)鍵一句話，是不是說明他是權(quán)益結(jié)算呢？ “即可在3年期滿時(shí)以每股6元的價(jià)格購買A公司股票1萬股，”這不證明授予的是子公司的股票嗎？

?您好，你說得特別對，“3年期滿能以6元買A公司股票1萬股”這句話，明明白白說的是給員工A公司自己的股票，這就是實(shí)實(shí)在在的權(quán)益工具，所以肯定是權(quán)益結(jié)算的股份支付，跟現(xiàn)金結(jié)算沒關(guān)系，現(xiàn)金結(jié)算要么直接給錢，要么按股價(jià)差補(bǔ)錢，不會讓員工真買到股票。

但是這個(gè)授予的A公司的股票，是甲公司授予的，甲公司是結(jié)算企業(yè)，甲公司相當(dāng)于需要買來A公司的股票授予職工吧， 接下來該需要你來幫我編織甲公司合并報(bào)表分錄，我最頭疼的就是編分錄。

?您好，合并報(bào)表時(shí)，就把甲公司個(gè)別報(bào)表里記的“長期股權(quán)投資50”和A公司的“資本公積37.5”、B公司的“資本公積12.5”這幾筆內(nèi)部賬抵消掉，做分錄：借資本公積——其他資本公積（A公司）37.5、資本公積——其他資本公積（B公司）12.5，貸長期股權(quán)投資（甲公司）50，這樣就把集團(tuán)內(nèi)部互相記的賬沖平了，合并報(bào)表里只留下A和B公司實(shí)際承擔(dān)的管理費(fèi)用，真實(shí)反映集團(tuán)整體的成本情況。

只留下借方得管理費(fèi)用50了，那貸方科目是什么？ 第二，這個(gè)業(yè)務(wù)倒是是權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算，我還暈著呢？

請見諒，我本是小白直接考注會，沒有任何會計(jì)基礎(chǔ)，中文專業(yè)，

?您好厲害呀，1.管理費(fèi)用的貸方不用額外記啦 ， A公司和B公司在自己的賬里已經(jīng)分別記了“借管理費(fèi)用37.5 貸資本公積37.5”和“借管理費(fèi)用12.5 貸資本公積12.5”，這倆管理費(fèi)用加起來正好50，貸方早就通過它們的資本公積記過了。合并報(bào)表時(shí)我們只需要抵消甲公司的“長期股權(quán)投資”和A、B的“資本公積”，這50的管理費(fèi)用直接留在報(bào)表里就行，不用再補(bǔ)貸方科目啦。 ? 2.肯定是權(quán)益結(jié)算，因?yàn)閱T工到期能買到的是A公司的真實(shí)股票，這是實(shí)實(shí)在在的權(quán)益工具?，F(xiàn)金結(jié)算要么直接給現(xiàn)金，要么按股價(jià)差補(bǔ)錢，不會讓員工真拿到股票。哪怕甲公司需要先買A公司股票再給員工，只要最終給的是股票這種權(quán)益工具，整個(gè)業(yè)務(wù)就屬于權(quán)益結(jié)算，和現(xiàn)金結(jié)算完全不搭邊

哦，那么這個(gè)原資料假如是怎么表述就屬于現(xiàn)金結(jié)算了？

?您好，如果資料里說“3年期滿后，員工不用買股票，直接由甲公司按A公司當(dāng)時(shí)的股價(jià)和6元的差價(jià)給現(xiàn)金”，或者“員工到期能拿到的是現(xiàn)金，金額按A公司股票市價(jià)算，不用真持有股票”，這種最終給的是現(xiàn)金而不是實(shí)實(shí)在在的A公司股票的情況，就屬于現(xiàn)金結(jié)算了，核心就是看最后給的是錢還是真股票。

下面是另外一套題的這個(gè)類型題，和這個(gè)題表述有什么不一樣的地方在決定自己判斷到底應(yīng)該按權(quán)益結(jié)算？還是按現(xiàn)金結(jié)算？請看資料2，對應(yīng)第二個(gè)問題，判斷甲公司2021年末，會計(jì)處理是否正確？如果不正確，說明理由，并編制更正分錄？

您好，好大一個(gè)新題，我現(xiàn)在去看題

?您好，1.先搞懂核心判斷邏輯，判斷是權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算，關(guān)鍵看最終給員工的是啥。要是直接給自家或子公司的股票（員工能拿到實(shí)實(shí)在在的股票 ），就是權(quán)益結(jié)算；但要是公司得先去買子公司股票再給員工，本質(zhì)就像拿現(xiàn)金去兌現(xiàn)，這就是現(xiàn)金結(jié)算啦，資料（2）就屬于這種情況。 2.分析資料（2）的錯(cuò)誤點(diǎn)，甲公司原本做的分錄是借 ?長期股權(quán)投資 、貸 ?資本公積 ，這是當(dāng)成權(quán)益結(jié)算處理了。但實(shí)際上，甲公司要給 M 公司員工發(fā) M 公司股票，得自己先去買 M 公司的股票，這就不是直接給權(quán)益工具，而是變相用現(xiàn)金來結(jié)算，所以原處理錯(cuò)啦，得按現(xiàn)金結(jié)算重新來。 3.因?yàn)槭乾F(xiàn)金結(jié)算，得算應(yīng)該確認(rèn)的負(fù)債。按照題目里的人數(shù)、份數(shù)、公允價(jià)值和服務(wù)期這些，算出 2*21 年末該確認(rèn) 570 萬元的 ?應(yīng)付職工薪酬 ?。原來確認(rèn)的 380 萬元資本公積得沖掉，再把差額補(bǔ)上，讓分錄反映現(xiàn)金結(jié)算的真實(shí)情況。 4.先算出應(yīng)該確認(rèn)的負(fù)債是 570 萬元，原來已經(jīng)記了 380 萬元的資本公積。所以做分錄時(shí)，一方面借 ?長期股權(quán)投資 ?把差額 190 萬元補(bǔ)上，另一方面借 ?資本公積 - 其他資本公積 ?把原來錯(cuò)記的 380 萬元沖銷，

那這個(gè)資料和之前我反復(fù)問的那個(gè)資料，我沒看出來有什么不同的地方，請你找出開關(guān)鍵不同詞句，為啥早晨第次問的那個(gè)是權(quán)益結(jié)算，這個(gè)是現(xiàn)金結(jié)算，對比一下這個(gè)，表述有哪里不同，導(dǎo)致不同的判斷？

您好，我們重新確認(rèn)下，咱是要比較哪個(gè)題和哪個(gè)題，上面來回?fù)Q了幾個(gè)題，回答錯(cuò)了可不好