您好，你收到0.7萬贈送材料，如果供應(yīng)商是按9.3萬開票且未單獨體現(xiàn)折扣，你需要做無票收入并按13%稅率交增值稅（0.7萬×13%=910元），同時賬務(wù)處理應(yīng)為：借原材料0.7萬，貸營業(yè)外收入0.7萬；如果供應(yīng)商在發(fā)票上明確標(biāo)注了原價10萬折扣0.7萬實收9.3萬，則只需按9.3萬入賬，不用單獨處理0.7萬。

老師，我們收到的發(fā)票是您說的第一種，我做無票收入并按13%稅率交完增值稅后，現(xiàn)在要把這批10萬的庫存材料賣出去，也是給對方開9.3萬的發(fā)票，收9.3萬的款，剩余0.7萬的材料我也是贈送給對方，那材料入賬為，借:應(yīng)收賬款9.3萬，貸主營業(yè)務(wù)收入8.23萬，銷項稅1.07萬 結(jié)轉(zhuǎn)成本，借:主營業(yè)務(wù)成本10萬，原材料10萬，這樣處理對嗎？老師

?您好，你開票9.3萬（含稅）賣10萬材料，其中0.7萬是贈送的，賬務(wù)處理應(yīng)該是：先按發(fā)票金額確認(rèn)收入8.23萬和銷項稅1.07萬（借應(yīng)收賬款9.3萬，貸主營業(yè)務(wù)收入8.23萬、銷項稅1.07萬）；然后按實際發(fā)出的10萬材料結(jié)轉(zhuǎn)成本（借主營業(yè)務(wù)成本10萬，貸原材料10萬）；最后對贈送的0.7萬材料要視同銷售，補(bǔ)提銷項稅0.091萬（借營業(yè)外支出0.791萬，貸銷項稅0.091萬、原材料0.7萬），這樣處理才完整。

那我銷售的時候，把這0.7萬的材料折合到總價9.3萬里，意思是開票為9.3萬，實收資金為9.3萬，實發(fā)材料為10萬，發(fā)票中的數(shù)量不變，但是單價變低了，這樣可以嗎？這樣就沒有視同銷售的材料，不用再交一部分銷項稅了，可以嗎？

?您好，可以！你這樣做就相當(dāng)于把10萬的材料按9.3萬賣，直接在發(fā)票上降低單價（數(shù)量不變），讓總價變成9.3萬，這樣就不用單獨處理0.7萬的材料了，稅務(wù)局也認(rèn)可是商業(yè)折扣，不用再交那0.7萬對應(yīng)的銷項稅了。但關(guān)鍵是要在發(fā)票上寫清楚，比如注明原價10萬，折扣0.7萬，實收9.3萬，這樣最規(guī)范，避免被當(dāng)成贈送來查稅。

注明這個折扣0.7萬，是在發(fā)票備注欄里注明嗎？

?您好，不是的，折扣金額不能只寫在發(fā)票備注欄，必須直接在發(fā)票的金額欄寫原價10萬，然后在同一行的折扣欄填0.7萬，讓最終價稅合計顯示9.3萬，這樣稅務(wù)局才認(rèn)可是商業(yè)折扣，0.7萬就不用視同銷售交稅了，備注欄寫不寫都行，但折扣欄一定要填對！

還有上面那個視同銷售的，有一個地方我沒有明白，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借:主營業(yè)務(wù)成本10萬，貸:原材料10萬，同時這0.7萬的材料還得視同銷售計提銷項稅額，借:營業(yè)外支出0.791萬，貸:銷項稅0.091萬，原材料0.7萬。上面貸:原材料結(jié)轉(zhuǎn)了10萬，視同銷售這里貸:原材料又結(jié)轉(zhuǎn)了0.7萬，庫存成負(fù)數(shù)了是嗎？，老師

結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)該是，借:主營業(yè)務(wù)成本9.3萬，貸:原材料9.3萬，0.7萬走視同銷售的計提，是不是要這樣呢？老師

?您好，你理解得對，不能把10萬材料全結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，否則會重復(fù)轉(zhuǎn)出0.7萬導(dǎo)致庫存變負(fù)數(shù)，正確做法是：正常銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)9.3萬成本（借主營業(yè)務(wù)成本9.3萬，貸原材料9.3萬），贈送的0.7萬單獨做視同銷售處理（借營業(yè)外支出0.791萬，貸銷項稅0.091萬、原材料0.7萬），這樣總共消耗10萬材料，賬就平了，庫存也不會出問題！