核心概念對比 1. 應(yīng)付稅款法 定義：以稅法規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額作為會計利潤與所得稅費用的唯一依據(jù)，不確認(rèn)任何遞延所得稅。 核心邏輯：僅關(guān)注當(dāng)前期間實際需繳納的稅款，忽略未來因暫時性差異導(dǎo)致的納稅影響。 適用場景：適用于暫時性差異極小、且對未來財務(wù)狀況無顯著影響的簡單業(yè)務(wù)場景（如小微企業(yè)）。 典型特征： 所得稅費用 = 當(dāng)期應(yīng)交稅費 無遞延所得稅科目 利潤表中“所得稅費用”與現(xiàn)金流量表中“實際繳納稅款”一致 2. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 定義：基于資產(chǎn)負(fù)債表觀，通過比較資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)所有暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并據(jù)此調(diào)整當(dāng)期所得稅費用。 核心邏輯：全面反映企業(yè)未來納稅義務(wù)的變化，體現(xiàn)會計信息的決策有用性。 適用場景：適用于存在大量暫時性差異（如固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、預(yù)提費用等）的企業(yè)，尤其是上市公司及復(fù)雜業(yè)務(wù)主體。 典型特征： 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債 所得稅費用 = 當(dāng)期應(yīng)交稅費 ± 遞延所得稅變動 需同步調(diào)整利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表