問題已解決
(1)20×7年7月1日,甲公司支付價(jià)款500萬美元(含交易費(fèi)用)購入乙公司同日發(fā)行的債券5萬張,該債券單位面值為100美元,票面年利率為6%,(等于實(shí)際利率),按年支付利息,于每年6月30日支付,債券期限為5年,本金在債券到期時(shí)一次性償還。甲公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式是持有該債券以保證收益率,同時(shí)考慮流動性需求,當(dāng)日,美元對人民幣的匯率為1美元=7.3元人民幣。 (2)20×7年12月31日,美元對人民幣的即期匯率為1美元=7.5元人民幣;甲公司所持乙公司債權(quán)的公允價(jià)值為520萬 其他債權(quán)投資期末計(jì)提利息。在計(jì)算公允價(jià)值的時(shí)候考慮利息嗎。還是不考慮利息只算公允價(jià)值和本金的差額



20×7 年 7 月 1 日購入時(shí)
借:其他債權(quán)投資 —— 成本(美元) 500 萬美元
貸:銀行存款(美元) 500 萬美元
計(jì)算其他債權(quán)投資公允價(jià)值時(shí),不包含已計(jì)提利息,僅考慮債券本身市場價(jià)格與面值的差額。
案例處理:20×7 年 12 月 31 日公允價(jià)值 520 萬美元為債券本身價(jià)值,與應(yīng)收利息 15 萬美元無關(guān),公允價(jià)值變動 = 520-500=20 萬美元(按匯率 7.5 折算為 150 萬元人民幣)
按當(dāng)日匯率折算人民幣:500×7.3 = 3650 萬元
借:其他債權(quán)投資 —— 成本 3650 萬元
貸:銀行存款 3650 萬元
20×7 年 12 月 31 日計(jì)提利息
應(yīng)收利息(美元)= 15 萬美元,按當(dāng)日匯率 7.5 折算:15×7.5 = 112.5 萬元
借:應(yīng)收利息 112.5 萬元
貸:投資收益 112.5 萬元
20×7 年 12 月 31 日公允價(jià)值變動
債券公允價(jià)值(美元)= 520 萬美元,面值 500 萬美元,差額 20 萬美元為公允價(jià)值變動:
人民幣金額 = 20×7.5 = 150 萬元
借:其他債權(quán)投資 —— 公允價(jià)值變動 150 萬元
貸:其他綜合收益 150 萬元
06/25 15:16

84784967 

06/25 15:29
那如果是到期一次性還本付息,計(jì)算公允價(jià)值時(shí)需要考慮利息嗎

樸老師 

06/25 15:30
若債券是到期一次性還本付息,其公允價(jià)值計(jì)量需考慮已計(jì)提的利息(因?yàn)槔⑹莻磥憩F(xiàn)金流量的組成部分 )。
例如,債券票面利率 6%,期限 5 年,到期還本付息,那么公允價(jià)值需包含 “本金 + 累計(jì)計(jì)提利息” 的現(xiàn)值(或市場估值 ),因?yàn)槔⑴c本金一同在到期時(shí)支付,是債券價(jià)值的組成部分。
