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（1）20×7年7月1日，甲公司支付價款500萬美元（含交易費用）購入乙公司同日發(fā)行的債券5萬張，該債券單位面值為100美元，票面年利率為6%，（等于實際利率），按年支付利息，于每年6月30日支付，債券期限為5年，本金在債券到期時一次性償還。甲公司管理該債券的業(yè)務模式是持有該債券以保證收益率，同時考慮流動性需求，當日，美元對人民幣的匯率為1美元=7.3元人民幣。 （2）20×7年12月31日，美元對人民幣的即期匯率為1美元=7.5元人民幣；甲公司所持乙公司債權的公允價值為520萬 其他債權投資期末計提利息。在計算公允價值的時候考慮利息嗎。還是不考慮利息只算公允價值和本金的差額
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20×7 年 7 月 1 日購入時
借：其他債權投資 —— 成本（美元） 500 萬美元
貸：銀行存款（美元） 500 萬美元
計算其他債權投資公允價值時，不包含已計提利息，僅考慮債券本身市場價格與面值的差額。
案例處理：20×7 年 12 月 31 日公允價值 520 萬美元為債券本身價值，與應收利息 15 萬美元無關，公允價值變動 = 520-500=20 萬美元（按匯率 7.5 折算為 150 萬元人民幣）
按當日匯率折算人民幣：500×7.3 = 3650 萬元
借：其他債權投資 —— 成本 3650 萬元
貸：銀行存款 3650 萬元
20×7 年 12 月 31 日計提利息
應收利息（美元）= 15 萬美元，按當日匯率 7.5 折算：15×7.5 = 112.5 萬元
借：應收利息 112.5 萬元
貸：投資收益 112.5 萬元
20×7 年 12 月 31 日公允價值變動
債券公允價值（美元）= 520 萬美元，面值 500 萬美元，差額 20 萬美元為公允價值變動：
人民幣金額 = 20×7.5 = 150 萬元
借：其他債權投資 —— 公允價值變動 150 萬元
貸：其他綜合收益 150 萬元
06/25 15:16
84784967 
06/25 15:29
那如果是到期一次性還本付息，計算公允價值時需要考慮利息嗎
樸老師 
06/25 15:30
若債券是到期一次性還本付息，其公允價值計量需考慮已計提的利息（因為利息是債券未來現(xiàn)金流量的組成部分 ）。
例如，債券票面利率 6%，期限 5 年，到期還本付息，那么公允價值需包含 “本金 + 累計計提利息” 的現(xiàn)值（或市場估值 ），因為利息與本金一同在到期時支付，是債券價值的組成部分。
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