關于《國家稅務總局關于互聯(lián)網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》的解讀

為落實《互聯(lián)網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于互聯(lián)網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》制發(fā)的背景是什么？

《規(guī)定》明確了互聯(lián)網平臺企業(yè)報送涉稅信息的基本要求，授權國家稅務總局制定實施辦法，規(guī)定身份信息、收入信息的具體類別和內容，涉稅信息報送的數(shù)據(jù)口徑和標準，以及境外互聯(lián)網平臺企業(yè)報送等事宜。為便于互聯(lián)網平臺企業(yè)執(zhí)行，稅務總局制發(fā)《公告》，進一步細化明確操作要求。

二、《公告》主要內容有哪些？

《公告》從實操角度，圍繞“誰來報、報什么、怎么報、不報怎么辦”四個方面，細化報送涉稅信息的具體類別和內容、報送要求和口徑。主要內容如下：

一是圍繞“誰來報”，列舉了常見的互聯(lián)網平臺類型，明確涉稅信息的報送主體。二是圍繞“報什么”，明確了互聯(lián)網平臺企業(yè)報送自身基本信息，以及平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息的具體類別、內容和口徑。同時，明確從互聯(lián)網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者按照規(guī)定報送網絡主播及合作方的涉稅信息。三是圍繞“怎么報”，細化規(guī)定了互聯(lián)網平臺企業(yè)報送基本信息、身份信息、收入信息的時間節(jié)點和報送渠道；對《規(guī)定》施行后首次報送涉稅信息作出安排；明確了延期、更正和終止報送涉稅信息的規(guī)定。四是圍繞“不報怎么辦”，明確未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理措施。

三、同一互聯(lián)網平臺企業(yè)同時運營多個互聯(lián)網平臺的，應當如何報送涉稅信息？

同一互聯(lián)網平臺企業(yè)運營多個互聯(lián)網平臺的，應當在填報《互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息報送表》時，將其運營的多個互聯(lián)網平臺的基本信息，一并填報在《互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息報送表》中。同時，應當分平臺分別填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》等表單。

四、為其他互聯(lián)網平臺提供聚合服務的互聯(lián)網平臺企業(yè)，應當如何報送涉稅信息？

為其他互聯(lián)網平臺提供聚合服務的互聯(lián)網平臺（以下簡稱聚合平臺），是指通過技術手段整合多個互聯(lián)網平臺的服務資源（如商品、服務、數(shù)據(jù)等），以統(tǒng)一的交互入口為用戶提供供需匹配或信息連接的平臺，比如網約車聚合平臺等。其應當按規(guī)定報送聚合平臺基本信息，以及聚合平臺內的平臺企業(yè)身份信息，填報《互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息報送表》和《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》。

聚合平臺內的互聯(lián)網平臺企業(yè)，應當按規(guī)定報送其自身基本信息，以及平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息，填報《互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息報送表》《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》。

五、《公告》所稱“為小程序、快應用等提供基礎架構服務的互聯(lián)網平臺”是指什么？

為小程序、快應用等提供基礎架構服務的互聯(lián)網平臺，是指通過互聯(lián)網提供應用程序發(fā)布、下載、動態(tài)加載等分發(fā)服務的快應用中心、互聯(lián)網小程序平臺等。

六、互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息中的“相關運營主體”是指什么？

相關運營主體，是指除涉稅信息的報送主體以外，參與互聯(lián)網平臺運營的其他市場主體，包括用戶管理主體、款項結算主體、推廣運營主體、內容管理主體、數(shù)據(jù)運維主體、物流倉儲主體以及其他運營主體。

例1：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運營，其中A企業(yè)持有該平臺的增值電信業(yè)務經營許可證，B企業(yè)負責用戶管理，C企業(yè)負責款項結算，D企業(yè)負責推廣運營。本例中B、C、D企業(yè)為A企業(yè)的相關運營主體。報送主體A企業(yè)在填報《互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息報送表》時，應當將B、C、D企業(yè)的信息填報在“相關運營主體”欄次。

七、《公告》所稱“專業(yè)服務機構”是指什么？

《公告》所稱“專業(yè)服務機構”，是指通過互聯(lián)網平臺為平臺內的其他經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動，提供策劃、運營、經紀、培訓以及其他服務的平臺內經營者。比如，在互聯(lián)網平臺內與網絡主播，或者短視頻、圖文作者進行簽約，為其從事網絡表演、游戲展示、視聽信息服務等活動提供相關服務的MCN機構、公會機構等。

八、從業(yè)人員從事的配送、運輸、家政便民勞務活動包括哪些？

在互聯(lián)網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯(lián)網平臺企業(yè)不需要報送其收入信息。

配送便民勞務活動，包括依托互聯(lián)網平臺從事接收、驗視客戶訂單，根據(jù)訂單需求，將訂單物品遞送至指定地點的業(yè)務活動，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。運輸便民勞務活動，包括依托互聯(lián)網平臺提供的網約車服務、代駕服務、貨運服務等業(yè)務活動。家政便民勞務活動，包括依托互聯(lián)網平臺提供清潔、洗衣、烹飪、維修等家務料理，家庭成員照護服務等業(yè)務活動。

九、自然人通過互聯(lián)網平臺銷售無形資產并取得收入，互聯(lián)網平臺企業(yè)應當如何填報其收入信息？

對于自然人通過互聯(lián)網平臺向他人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的收入，互聯(lián)網平臺企業(yè)應當填報在《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“特許權使用費”欄次（27列）。

對于自然人通過互聯(lián)網平臺轉讓專利權、商標權、著作權等所有權取得的收入，互聯(lián)網平臺企業(yè)應當填報在《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“從事其他網絡交易活動取得的收入”欄次（28列）。

十、平臺內的經營者和從業(yè)人員在互聯(lián)網平臺上獲得的某豆、某幣等非貨幣形式經濟利益，互聯(lián)網平臺企業(yè)應當如何報送收入信息？

用戶在互聯(lián)網平臺進行充值，通過購買鮮花、嘉年華等虛擬禮物進行打賞，平臺內的經營者和從業(yè)人員據(jù)此獲得能夠用于提現(xiàn)、交易或兌換商品的某豆、某幣等，屬于非貨幣形式經濟利益?；ヂ?lián)網平臺企業(yè)應當按照非貨幣形式經濟利益到達平臺內的經營者和從業(yè)人員的賬戶（含平臺虛擬賬戶）時平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額，并于季度終了次月報送期內報送收入信息。

例2：某用戶于9月1日在A企業(yè)運營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網絡主播李某進行打賞，網絡主播李某9月1日獲得10萬個某幣，到達其在甲平臺的虛擬賬戶。按照甲平臺的折算規(guī)則，李某可提現(xiàn)5000元。李某于12月1日提現(xiàn)3000元。本例中，李某于9月1日實際取得了非貨幣性經濟利益，A企業(yè)應當于10月報送期內填報李某的“收入總額”5000元。

十一、“向平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用”包括哪些？互聯(lián)網平臺企業(yè)應當如何報送？

向平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用，一般包括參與互聯(lián)網平臺運營的企業(yè)，為平臺內的經營者和從業(yè)人員提供基礎技術支持、廣告推廣、交易撮合等服務，從平臺內的經營者和從業(yè)人員取得的與其線上銷售相關的軟件服務費、信息技術服務費、廣告服務費、交易傭金等?；ヂ?lián)網平臺的不同運營主體分別收取的傭金、服務費等其他費用，由涉稅信息的報送主體合并計算填報。

例3：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運營，其中持有增值電信業(yè)務經營許可證的為A企業(yè)。李某在甲平臺注冊店鋪，店鋪7月至9月的成交總額為20萬元，甲平臺于9月30日與李某結算，根據(jù)約定，由B企業(yè)按照店鋪成交額的一定比例收取基礎軟件服務費，C企業(yè)根據(jù)店鋪曝光點擊率收取廣告、推廣服務費，D企業(yè)收取店鋪參與促銷活動的報名費，甲平臺按照協(xié)議約定將店鋪成交總額進行分配，向B企業(yè)支付5000元，向C企業(yè)支付4000元，向D企業(yè)支付1000元，向李某支付19萬元。A企業(yè)應當在10月報送期內報送李某店鋪7月至9月的“收入總額”20萬元；“支付給平臺的傭金、服務費合計金額”1萬元。

例4:某用戶于9月1日在A企業(yè)運營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網絡主播王某進行打賞。A企業(yè)將向用戶銷售虛擬道具取得的1萬元全額確認收入，并于當日在網絡主播王某的平臺賬戶余額中計入10萬個某幣（按平臺折現(xiàn)規(guī)則價值5000元）。本例中，A企業(yè)應當于10月報送期內填報王某第三季度的“收入總額”5000元，“支付給平臺的傭金、服務費合計金額”0元。

十二、“交易（訂單）數(shù)量”如何填報?

交易（訂單）數(shù)量，是指平臺內的經營者和從業(yè)人員當期結算的交易（訂單）總數(shù)量減去當期發(fā)生的退單數(shù)量，即凈交易（訂單）數(shù)量。其中：

（一）網絡商品銷售類業(yè)務，主要按照平臺生成的“訂單”數(shù)量統(tǒng)計并填報。同一筆訂單包含一個店鋪的多件商品，按照一筆訂單填報；一次性下單多個店鋪多件商品的，按照平臺分店鋪生成的訂單數(shù)量統(tǒng)計并填報。若同一筆訂單發(fā)生部分商品退貨，不扣減訂單筆數(shù)。

（二）網絡直播類業(yè)務，主要按照取得相關款項的“交易”筆數(shù)統(tǒng)計并填報。取得打賞收入，按照觀眾打賞筆數(shù)統(tǒng)計并填報交易數(shù)量；取得帶貨、廣告等收入的，按照實際結算交易筆數(shù)統(tǒng)計并填報。

（三）其他服務類業(yè)務，主要按照服務訂單筆數(shù)統(tǒng)計并填報。若同一筆服務訂單發(fā)生部分退款，不扣減訂單筆數(shù)。

十三、平臺內的經營者或從業(yè)人員在同一互聯(lián)網平臺注冊多個店鋪（用戶）的，互聯(lián)網平臺企業(yè)如何報送其涉稅信息？

互聯(lián)網平臺企業(yè)應當按“名稱（姓名）+統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內經營者的身份信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內從業(yè)人員的身份信息。

互聯(lián)網平臺企業(yè)應當按“名稱（姓名）+統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）+收入來源的互聯(lián)網平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內經營者來源于不同店鋪（用戶）的收入信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+收入來源的互聯(lián)網平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內從業(yè)人員來源于不同店鋪（用戶）的收入信息。

十四、互聯(lián)網平臺企業(yè)報送涉稅信息的渠道主要有哪些？

互聯(lián)網平臺企業(yè)可結合信息系統(tǒng)建設、企業(yè)規(guī)模、數(shù)據(jù)體量等情況，自主選擇報送方式：大型平臺可以通過“數(shù)據(jù)接口直連”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動報送處理；中小型平臺可通過電子稅務局上傳導入報送。

數(shù)據(jù)接口直連是指企業(yè)自有系統(tǒng)與稅務信息系統(tǒng)通過接口對接，將涉稅信息傳輸至稅務機關；上傳導入是指企業(yè)將涉稅信息按照規(guī)范格式加工為數(shù)據(jù)文件，通過電子稅務局上傳。

十五、網絡主播通過直播的方式為網絡商品銷售平臺內經營者帶貨，互聯(lián)網平臺企業(yè)應當如何報送涉稅信息？

網絡商品銷售平臺內經營者與網絡主播、網絡主播的合作方開展商業(yè)合作銷售商品的，互聯(lián)網平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送平臺內的經營者和從業(yè)人員涉稅信息，包括網店經營者、網絡主播以及網絡主播的合作方的涉稅信息。

例5：網絡主播王某在A企業(yè)運營的甲平臺上為平臺內經營者B企業(yè)帶貨，B企業(yè)網店通過該場直播達成成交額10萬元，按照協(xié)議約定，B企業(yè)就該場直播向甲平臺支付服務費，向網絡主播王某（或其合作方）支付帶貨的服務收入，甲平臺按照協(xié)議約定分配直播相關收入。

情形一：網絡主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與網絡主播王某、B企業(yè)進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送網絡主播王某和B企業(yè)的身份信息、收入信息。

情形二：網絡主播王某的合作方C機構（如MCN機構）使用C機構的用戶賬號在甲平臺上開設直播間，網絡主播王某出鏡為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與C機構、B企業(yè)進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送C機構和B企業(yè)的身份信息、收入信息。

情形三:網絡主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與網絡主播王某、B企業(yè)、以及網絡主播王某合作的C機構進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送網絡主播王某、B企業(yè)和C機構的身份信息、收入信息。

十六、網絡直播平臺企業(yè)通過其他互聯(lián)網平臺企業(yè)向網絡主播支付相關收入款項的，互聯(lián)網平臺企業(yè)應當如何報送涉稅信息？

網絡直播平臺企業(yè)通過其他合作互聯(lián)網平臺企業(yè)向網絡主播支付相關收入款項的，網絡主播實際通過直播平臺從事網絡交易活動，屬于直播平臺內的從業(yè)人員；網絡主播從其他互聯(lián)網平臺取得收入款項，同時屬于其他互聯(lián)網平臺內的從業(yè)人員。

若網絡主播取得的貨幣、非貨幣形式的經濟利益由網絡直播平臺直接支付到主播個人賬戶（含在該直播平臺上的虛擬賬戶）的，則網絡直播平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息、收入信息；若網絡主播取得的貨幣、非貨幣形式經濟利益通過其他互聯(lián)網平臺支付的，則網絡直播平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息，其他互聯(lián)網平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息、收入信息。

十七、網絡主播與MCN機構合作開展網絡直播活動取得打賞收入，互聯(lián)網平臺企業(yè)、MCN機構應當如何報送涉稅信息？

互聯(lián)網平臺企業(yè)應當按照規(guī)定報送MCN機構、網絡主播的身份信息、收入信息。MCN機構通過互聯(lián)網平臺取得直播相關收入，并向網絡主播及合作方支付直播相關收入款項的，應當按規(guī)定報送網絡主播及合作方的涉稅信息。

例6：網絡主播劉某與B機構（MCN機構）,在A企業(yè)運營的甲平臺內合作開展網絡直播活動，使用劉某個人注冊的用戶開設直播間，第三季度該直播間共取得直播打賞收入200萬元。

情形一：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某支付直播打賞收入100萬元。

互聯(lián)網平臺企業(yè)A應當按照規(guī)定，報送網絡主播劉某的身份信息，以及B機構的身份信息和收入信息，并將B機構標識為“專業(yè)服務機構”。同時填報《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯(lián)關系表》,報送B機構和網絡主播劉某的關聯(lián)關系。

平臺內經營者B機構，應報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”欄次填寫網絡主播劉某的身份信息，在“收入來源的互聯(lián)網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入100萬元。

情形二：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元。

互聯(lián)網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息。

平臺內經營者B機構，應報送C企業(yè)的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”欄次填寫C企業(yè)的身份信息，在“收入來源的互聯(lián)網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”項下“收入總額”欄次填寫支付給C企業(yè)的收入100萬元。

情形三：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元，并向網絡主播劉某支付直播相關收入80萬元。

互聯(lián)網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息。

平臺內經營者B機構，應當按照情形二報送C企業(yè)的涉稅信息；同時按規(guī)定報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”欄次填寫網絡主播劉某的身份信息,在“收入來源的互聯(lián)網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入80萬元。

情形四：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入分別支付給B機構140萬元，支付給劉某60萬元。B機構根據(jù)約定，向網絡主播劉某支付直播相關收入10萬元。

互聯(lián)網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息，同時報送劉某的收入信息。

平臺內經營者B機構，應當報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，其中在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入10萬元。

十八、通過互聯(lián)網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者，同時是互聯(lián)網平臺企業(yè)的，應當如何報送涉稅信息？

平臺內經營者同時是互聯(lián)網平臺企業(yè)，已按照《公告》第二條第二項、第三項規(guī)定報送網絡主播及合作方涉稅信息的，可不重復報送。

十九、境外互聯(lián)網平臺企業(yè)需要報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員的身份信息嗎？

境外互聯(lián)網平臺企業(yè)應當按照本公告規(guī)定報送平臺內境內的經營者和從業(yè)人員的身份信息，無需報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員的身份信息。

二十、稅務機關如何對獲取的涉稅信息加強保密？

長期以來，稅務機關持續(xù)加強納稅人信息保密工作，建立健全了一套制度、機制和技術體系，切實保護納稅人數(shù)據(jù)安全?！兑?guī)定》明確稅務機關應當對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數(shù)據(jù)安全保護責任，保障涉稅信息安全。涉稅信息報送后，稅務機關將進一步完善涉稅信息安全管理制度，加強安全技術保護，采取加密、訪問控制等措施，切實保障涉稅信息的安全性和保密性。

相關政策：

稅務總局明確互聯(lián)網平臺企業(yè)報送涉稅信息細化事項

互聯(lián)網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定