購入農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票生產(chǎn)17%稅率產(chǎn)品，這樣稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/08/16 14:26:11　字體：大小

　　某公司2017年7月1日后，購入農(nóng)產(chǎn)品收到一般納稅人開具的11%稅率的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)17%稅率的產(chǎn)品，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？如何填報申報表？

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號），2017年7月1日以后納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣主要有以下幾種情況：

納稅人種類	扣稅憑證	扣除率
一般納稅人	增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票	11%
小規(guī)模納稅人	憑增值稅專用發(fā)票提示：小規(guī)模無專票不能按11%抵扣	11%
特殊：購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品		13%
既生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)	分開核算	分別按各自扣除率扣除
既生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)	未分開核算	11%

　　從文中可以看出，不管納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，雖然取得了11%稅率的增值稅專用發(fā)票，但是由于其用于生產(chǎn)17%稅率的產(chǎn)品，因此按照政策規(guī)定，可以按照13%的扣除率做進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

　　在填報申報表方面，首先掃描認(rèn)證增值稅發(fā)票或在認(rèn)證平臺勾選確認(rèn)，認(rèn)證過的數(shù)據(jù)填在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第1行。

　　然后于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額（即加計扣除增值稅專用發(fā)票上的不含稅金額×2%部分），填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄。

　　加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）

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