收到承租方支付的違約金需要開票嗎？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/05/13 14:27:49　字體：大小

一、政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條的規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；......”

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條的規(guī)定：“銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：“價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)......”

根據(jù)上述規(guī)定，承租方支付的違約金屬于應(yīng)并入銷售額的價(jià)外費(fèi)用。

二、違約金發(fā)票怎么開？

1.開票操作

商品編碼：選擇與租賃服務(wù)對應(yīng)的編碼（“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃”）。

備注欄：建議注明“價(jià)外費(fèi)用違約金”相關(guān)信息。

2.稅率選擇

若出租的房產(chǎn)屬于“老項(xiàng)目”（2016年4月30日前取得），適用簡易計(jì)稅方法，稅率為5%。若為“新項(xiàng)目”，則按9%稅率開具。

違約金發(fā)票

來源：上海稅務(wù)

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