預繳企業(yè)所得稅時如何判斷符合小型微利企業(yè)條件？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/04/07 17:54:27　字體：大小

問：我公司在預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)?

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第二十條規(guī)定，境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額。應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。

以及《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第十五項規(guī)定，境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

因此，無論購買方支付的價款是否超過500萬標準，無論扣繳義務人是一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，一律按照境外單位或者個人發(fā)生應稅行為的適用稅率計算扣繳增值稅。

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