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【問題】
出口商貿(mào)企業(yè)是以出口發(fā)票確認收入的實現(xiàn)日期,還是以報送單上的報關(guān)出口日期為準?
【解答】
根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細則》(國稅發(fā)[1993]157號)第三十三條規(guī)定,填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。出口商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具出口發(fā)票。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2004]64號)文規(guī)定在提供出口貨物退(免)稅申報表及相關(guān)資料時,應(yīng)同時向主管稅務(wù)機關(guān)附送下列紙質(zhì)憑證:
1、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票;
2、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);
3、出口收匯核銷單。
外貿(mào)企業(yè)同時應(yīng)按該文規(guī)定,在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準,下同)起90日內(nèi),向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報的,除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外,不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報。
實務(wù)操作上,外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交出口發(fā)票,出口貨物銷售明細賬等資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的期限,向主管稅務(wù)機關(guān)提交上述資料辦理退稅申報手續(xù)。因此,有的企業(yè)是按報關(guān)單上的報關(guān)出口日期開具出口發(fā)票。
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