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【問題】
縣級供電公司購進(jìn)電力時取得進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣,但自用辦公用電沒有做銷售處理而是做電損,不申報銷售繳納增值稅,這部分電力產(chǎn)品只有進(jìn)項,沒有銷項, 是否有違稅收原則?
【解答】
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定:
“第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
?。ㄎ澹┍緱l第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。”
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)規(guī)定:
“第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
……;
?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);
?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。”
根據(jù)上述規(guī)定,辦公用電屬于企業(yè)正常經(jīng)營所需用電,不屬于不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的范圍,不需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理;也不屬于視同銷售行為,不需要做計繳增值稅銷項稅。
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