1．建賬是法律和法規(guī)的基本要求

　　賬主要是指會計賬冊，亦稱會計賬簿，也可以理解為其主體為會計賬簿。會計賬冊是記錄會計核算的載體，建賬是會計工作得以開展的基礎環(huán)節(jié)。為此，我國有關法律、法規(guī)對建賬問題作出了明確規(guī)定。《會計法》規(guī)定：“各單位按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設置會計科目和會計賬簿”?！?a href="http://sinada.com.cn/new/63/74/1988/4/ad10669011131488912313.htm">中外合作經營企業(yè)法》第十五條和《外資企業(yè)法》第十四條也規(guī)定，企業(yè)必須在中國境內設置會計賬簿，依照規(guī)定報送會計報表，并接受財政稅務機關的監(jiān)督?！豆痉ā返谝话侔耸粭l規(guī)定：“公司除法定的會計賬冊外，不得另立會計賬冊。”《稅收征收管理法》第十二條規(guī)定：“從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。個體工商戶確實不能設置賬簿的，經稅務機關核準，可以不設置賬簿”?！?a href="http://sinada.com.cn/new/63/67/83/2006/1/ma03502335521521600211517-0.htm">稅收征收管理法實施細則》第十七條規(guī)定，“從事生產、經營的納稅人應當依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內設置賬簿”；第十八條規(guī)定，“生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，可以聘請注冊會計師或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請注冊會計師或者經稅務機關認可的財會人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等”。

　　綜上所述，國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和符合建賬條件的個體工商戶以及其他經濟組織應當建立會計賬冊的問題，在我國有關法律、法規(guī)中一再得到強調并有明確的規(guī)定。《規(guī)范》第三十六條從會計基礎工作的需要出發(fā)再次規(guī)定：“各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。”

　　2．依法建賬是加強經營管理的客觀需要

　　依法建賬冊，不僅是國家法律的強制要求，也是加強單位經營管理的客觀需要。建立會計賬冊當然首先是一項非常重要的會計基礎工作。只有借助會計賬冊，才能進行會計信息的收集、整理、加工、儲存和提供；也只有通過會計賬冊，才能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映單位的財務狀況和經營成果。而依賴會計賬冊提供的信息，能從本質上揭示出一個單位各個環(huán)節(jié)、各類經濟活動的基本狀況和存在問題，使經營管理者比較全面地了解和掌握經營情況，及時采取必要的措施彌補不足，克服困難，改善經營管理。所以，建立會計賬冊也應該是單位自身的需要。即使是對那些在法律和法規(guī)中沒有明確要求其建賬的單位（雖然這樣的單位很少也很?。?，只要它們有經營活動，特別是有盈利性的經營活動，也會有隨時了解經營情況、計算經營成果的實際需要，也就有建立會計賬冊的必要。

　　建立會計賬冊會有增加成本費用和需要具備必要的人力資源的問題，但同建立會計賬冊能為加強經營管理所帶來的利益相比，還是值得的。當然，這并不是說，不分單位大小、業(yè)務多少，都要按統(tǒng)一的規(guī)格、檔次去建立會計賬冊。正如建立會計賬冊的需求也來自經營管理的實際需要一樣，會計賬冊具體如何建立，應當在法律、法規(guī)的范圍內，由單位根據自己的實際需要來確定。

　　3．依法建賬方面現存的問題

　　根據法律法規(guī)的規(guī)定和經營管理的實際需要，各單位應當建立會計賬冊，已如前述。但《規(guī)范》第三十六條就建立會計賬冊的問題再次作出規(guī)定，還是因為在建立會計賬冊方面目前在一定的范圍內并在相當的程度上存在比較混亂的情況，法律法規(guī)上的有關要求在有的單位得不到應有的貫徹執(zhí)行。表現在，有的單位根本沒有賬，好一點的還保存原始單據，形成所謂的“包包賬”、“捆捆賬”，有的單位雖有賬而賬目不全，有的單位則是賬外有賬，將所發(fā)生的經濟業(yè)務視需要在兩本賬之間分流，還有的單位公然做假賬。相對來說，在建立會計賬冊方面，私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、農村經濟組織和個體工商戶的問題比較突出。這已成為一段時間以來會計工作中一個突出的薄弱環(huán)節(jié)?！?a href="http://sinada.com.cn/new/63/64/79/1996/4/ad9326263011191469916696.htm">國務院關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質量的通知》提出要進行重點整頓的五個問題中，第一個就是“按照國家規(guī)定應當建賬而沒有建賬，或者賬目嚴重混亂的”。根據國務院《關于批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》，國家稅務局于1997年6月19日印發(fā)了《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）。《辦法》要求，從事生產經營并有固定經營場所的個體工商戶按該《辦法》的規(guī)定，建立、使用、保管賬簿和憑證，但依法批準可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶除外。《辦法》還要求，現行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業(yè)、個人承包或租賃的企業(yè)，應按《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》以及其他有關財務會計制度設置賬簿。