各分局（局）、縣局：

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及省地方稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅預(yù)征工作的通知》（蘇地稅發(fā)[2004]58號）文件精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，市局制定了《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅管理辦法（試行）》（以下簡稱《管理辦法》），現(xiàn)將該辦法印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下：

　　一、土地增值稅清算工作是土地增值稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，各分縣局要嚴(yán)格按照市局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理的有關(guān)要求，在強(qiáng)化土地增值稅稅款預(yù)征工作的同時(shí)，抓好稅款清算工作的落實(shí)，確保土地增值稅征收管理的全面開展。

　　二、各分縣局要認(rèn)真按照《管理辦法》的要求，結(jié)合市局有關(guān)貫標(biāo)流程的規(guī)范程序組織清算工作。為更好地開展清算工作，各分縣局可結(jié)合本地區(qū)土地增值稅征管的實(shí)際情況，制定本單位清算工作的具體實(shí)施辦法，報(bào)市局備案。

　　三、各分縣局應(yīng)定期報(bào)送《土地增值稅稅款清算情況匯總表》，報(bào)表時(shí)間為每年的7月15日前，1月25日前。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅管理辦法（試行）

　　第一條為了做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅款清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定及江蘇省地稅局蘇地稅發(fā)[2004]58號文件對土地增值稅清算稅款工作的要求，制定本辦法。

　　第二條　清算對象。對實(shí)行預(yù)征的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目以及對不實(shí)行預(yù)征的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，在項(xiàng)目竣工結(jié)算、銷售完畢后，由納稅人提出申請，進(jìn)行土地增值稅的清算，多退少補(bǔ)。

　　第三條　清算申請。符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在項(xiàng)目竣工結(jié)算、銷售完畢后六個(gè)月內(nèi)主動到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口辦理清算手續(xù)，并報(bào)送以下資料：

　　（一）申請資料：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅申請審批表；

　?。ǘ┥陥?bào)資料：包括《土地增值稅納稅清算申報(bào)表》及與申報(bào)相關(guān)的各類明細(xì)表。

　?。ㄈ┳C明材料：包括土地使用權(quán)受讓合同及支付出讓金憑證；申請立項(xiàng)的有關(guān)文件及項(xiàng)目批準(zhǔn)文件；項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書；開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算、概算書；土地使用權(quán)證書；金融機(jī)構(gòu)提供的利息支出證明； 預(yù)征土地增值稅完稅憑證復(fù)印件；財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他文件、資料。

　　第四條  清算委托。納稅人在辦理土地增值稅清算應(yīng)準(zhǔn)確、如實(shí)填寫各類清算申報(bào)表及明細(xì)表，也可以委托中介機(jī)構(gòu)代理進(jìn)行清算，由中介機(jī)構(gòu)審核、填寫各類申報(bào)表，并在申報(bào)表上簽字蓋章。

　　第五條  清算受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口接受納稅人清算申請后，應(yīng)對納稅人辦理清算報(bào)送的有關(guān)資料進(jìn)行審核；對報(bào)送資料缺省的，應(yīng)要求納稅人按規(guī)定補(bǔ)證。

　　第六條  清算審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人清算申請后，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅納稅評估，主管稅務(wù)人員對納稅人報(bào)送的申報(bào)表及附表進(jìn)行數(shù)據(jù)審核，重點(diǎn)審核土地增值稅納稅清算申報(bào)表內(nèi)及與附表之間的邏輯關(guān)系、各表項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)的一致性、計(jì)算準(zhǔn)確性等。

　　清算審核的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。重點(diǎn)審核：轉(zhuǎn)讓土地收入；轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

　?。ǘ┛鄢?xiàng)目金額。重點(diǎn)審核：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用；利息支出；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等）

　?。ㄈ┣逅沩?xiàng)目的預(yù)繳稅款情況；

　?。ㄋ模┯?jì)算標(biāo)準(zhǔn)。土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對象為單位計(jì)算。納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)偂Σ煌姆康禺a(chǎn)開發(fā)核算項(xiàng)目所涉及的收入、成本、費(fèi)用、適用預(yù)征率應(yīng)加以區(qū)分。

　　第七條　清算處理。土地增值稅納稅評估結(jié)束后，對需補(bǔ)交稅款的經(jīng)主管稅務(wù)人員簽署意見后由納稅人自行辦理納稅申報(bào)手續(xù)；對需清算退稅的，經(jīng)政策法規(guī)科審核報(bào)分管局長審批簽署意見后，按有關(guān)貫標(biāo)流程辦理退稅手續(xù)。

　　第八條  清算檢查。對辦理土地增值稅清算的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行清算檢查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將土地增值稅納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大問題的納稅人移送給稽查局，由稽查局根據(jù)傳遞的信息，安排稽查計(jì)劃，有針對性的組織清算檢查。

　　第九條　處罰責(zé)任。納稅人不主動如實(shí)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)的，分別情況按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的第六十三、六十四條規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　本辦法自文到之日起執(zhí)行。