隨著中辦、國辦兩個暫行規(guī)定及其實施細(xì)則的頒布實施，經(jīng)濟責(zé)任審計進入了一個新的發(fā)展階段。從審計實踐看，建立一套科學(xué)合理的審計評價指標(biāo)體系是十分必要的，它對于客觀公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）的工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，防范審計風(fēng)險，實現(xiàn)審計目標(biāo)和進一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作都具有重要的理論和現(xiàn)實意義。本文擬就建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的原則談一點自己的看法。

　　原則一，權(quán)責(zé)對等的原則。權(quán)責(zé)對等是職級設(shè)計的基本要求，權(quán)是領(lǐng)導(dǎo)干部實施管理職能的基本權(quán)力，責(zé)則是在行使權(quán)力過程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。有權(quán)無責(zé)導(dǎo)致權(quán)力的濫用，有責(zé)無權(quán)就無法使權(quán)力落到實處。經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)不能是有權(quán)無責(zé)，從而造成評價的缺位；也不能有責(zé)無權(quán)，導(dǎo)致評價越位。權(quán)責(zé)對等原則設(shè)置指標(biāo)體系是全面、客觀公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的基本要求。

　　原則二，協(xié)商一致的原則。經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉正，全面履行職責(zé)。為了加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利實施，從中央到地方普遍建立了由紀(jì)檢、組織人事、審計等部門參加的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計工作并非審計機關(guān)一家的事，無論是審計項目的確定、審計計劃的落實和審計結(jié)果的利用都必須充分發(fā)揮聯(lián)席會議制度的作用。當(dāng)然，其指標(biāo)體系的確立也應(yīng)由這些部門共同協(xié)商，以保證指標(biāo)體系范圍的寬窄適度。

　　原則三，審計手段能夠?qū)崿F(xiàn)的原則。經(jīng)濟責(zé)任審計的重要作用之一就是為干部管理部門考核、使用干部提供依據(jù)，從干部管理部門的角度來看，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容越多、范圍越廣，干部使用的準(zhǔn)確性就越高、風(fēng)險就越小。但經(jīng)濟責(zé)任審計畢竟是一種特殊的審計，它的實施主要依靠審計部門、借助于審計手段，因此，評價指標(biāo)必須是審計手段能夠?qū)崿F(xiàn)的，不然的話，既會帶來審計風(fēng)險，也會由于無法審深審?fù)冈斐稍u價失誤，進而影響組織、人事部門正確使用干部。對于評價干部必不可少而常規(guī)審計手段又無法審深審?fù)傅膫€別指標(biāo)，可借助于聯(lián)席會議制度或通過其授權(quán)，實施聯(lián)合審計。

　　原則四，分開設(shè)置的原則。分開設(shè)置有兩層含義：一是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任存在很大差異，指標(biāo)體系的設(shè)置要分開進行。二是就單一種類的指標(biāo)來說，也應(yīng)分為基本指標(biāo)、選擇性指標(biāo)和前瞻性指標(biāo)等不同層次?；局笜?biāo)是指經(jīng)濟責(zé)任審計必須完成的審計指標(biāo)；選擇性指標(biāo)是充分考慮到經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性而設(shè)計的指標(biāo)，該種指標(biāo)依不同委托單位的特殊要求而設(shè)計，一般來說這類指標(biāo)僅靠審計機關(guān)一家難以審深審?fù)?；前瞻性指?biāo)是從發(fā)展的觀點設(shè)計的一類指標(biāo)，該指標(biāo)從目前看并非可行，但隨著社會及經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的深入，在未來有可能審計的指標(biāo)，條件成熟的地區(qū)或部門也可進行試點。

　　原則五，縱向指標(biāo)與橫向指標(biāo)相結(jié)合，以橫向指標(biāo)為主的原則?？v向指標(biāo)是指自己與自己相比的指標(biāo)，包括今年與去年、本期與前期、現(xiàn)任與前任的比較指標(biāo)。橫向指標(biāo)是指同類行政單位、同類企業(yè)在外部環(huán)境和內(nèi)部條件基本相同的情況下的比較指標(biāo)?？v向指標(biāo)考核事業(yè)的進步與否，橫向指標(biāo)則考核其發(fā)展的速度。一般情況下，縱向與橫向指標(biāo)的變化趨勢是一致的。當(dāng)變化不一致時，評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況，應(yīng)以橫向指標(biāo)為主。這些比較指標(biāo)不必重新計算，可利用計算機技術(shù)自動生成。

　　原則六，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主的原則。定量指標(biāo)是指能夠用數(shù)值表示的指標(biāo)，包括絕對數(shù)與相對數(shù)，如財政收入增長量與財政收入增長率、利潤與利潤率等。定性指標(biāo)是指不能夠直接用數(shù)值表示的指標(biāo)，如內(nèi)部控制制度的健全性與有效性。對于定性指標(biāo)也要給以一定的權(quán)重，使其定量化，以避免評價時的隨意性或以偏概全。