財政部[1994]財會字第25號文件對企業(yè)所得稅會計處理問題作出規(guī)定，企業(yè)應在損益類科目中設置“所得稅”科目，核算企業(yè)技規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅，同時，在負債類科目中增設“遞延稅款”科目，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的數(shù)額。