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對于IASB考慮對《國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則第9號》(IFRS 9)作出有限范圍的修訂,以處理針對金融資產(chǎn)和保險負(fù)債應(yīng)用不同計(jì)量模式所產(chǎn)生的會計(jì)不匹配的決定,EFRAG表示歡迎。但是,EFRAG同時還提出了若干旨在增加清晰度和提供更多有用信息的進(jìn)一步改進(jìn)建議。
關(guān)于IASB提出的建議的要點(diǎn)(即,針對特定金融資產(chǎn)引入“以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益”的計(jì)量類別),EFRAG成員未能達(dá)成共識:
關(guān)于在IFRS 9中引入第三種業(yè)務(wù)模式,EFRAG技術(shù)專家小組成員對IASB在征求意見稿中提出的建議存在意見分歧。某些EFRAG技術(shù)專家小組成員認(rèn)同IASB的建議,而某些其他成員則認(rèn)為,以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的計(jì)量類別應(yīng)當(dāng)作為公司初始確認(rèn)時的一項(xiàng)選擇權(quán)引入IFRS 9,以避免出現(xiàn)會計(jì)不匹配(例如,因IFRS 9與未來針對保險合同的國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則的分類和計(jì)量要求之間相互影響而產(chǎn)生的會計(jì)不匹配)。某些EFRAG技術(shù)專家小組成員同時對新規(guī)定的應(yīng)用不夠明確表示擔(dān)憂。這些成員認(rèn)為,攤余成本與以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益之間的分界線、及以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入損益與以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益之間的分界線均存在不確定性。
該意見函草稿的征求意見截止期為2013年3月18日。
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