注稅《稅一》：視同銷售的會計處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/03/01 14:07:45　字體：大小

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業(yè)務范圍

會計處理

　　①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
　　②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
　?、蹖⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
　?、軐⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
　?、輰⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應稅項目
　?、迣⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
　　

借：應付利潤①
　　長期股權(quán)投資②
　　應付職工薪酬④
　　貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品或原材料
　　如果涉及消費稅的還需如下分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應交稅費――應交消費稅
　　當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
借：營業(yè)外支出
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品（賬面余額）　　
　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
　　當自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程（不動產(chǎn)）時：
借：在建工程
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品（賬面余額）
　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　（如果是動產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項）
　　　　　　　　――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）

　　【要點提示】記住視同銷售的業(yè)務內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會計處理與其他視同銷售不同。

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