新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
經(jīng)驗分享：持有至到期投資部分分錄
1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；
2. 一般會計分錄
借：持有至到期投資――成本（面值）
――應計利息（債券買入時所含的未到期利息）
――利息調(diào)整（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）（溢價記借，折價記貸）
應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款
（二）持有至到期投資的后續(xù)計量
（3）每年利息收益計算過程如下：
1.會計處理原則：以債券的期初攤余成本乘以實際利率測算各期利息收益
2.一般賬務處理
借：應收利息或持有至到期投資――應計利息（票面利息）
持有至到期投資――利息調(diào)整（折價前提下，一般倒擠在借方。）
貸：投資收益（債券的期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資――利息調(diào)整（溢價前提下，一般倒擠在貸方。）
?。ㄈ┑狡跁r
借：銀行存款
貸：持有至到期投資――成本
?。èD―應計利息）
?。ㄋ模┏钟兄恋狡谕顿Y提取減值的會計處理
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
減值計提后，后續(xù)利息收益＝新的本金×舊利率
?。ㄎ澹┪吹狡谇俺鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y時
借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資――成本
――利息調(diào)整（也可能記借方）
――應計利息
投資收益（可能記借也可能記貸
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號