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經(jīng)驗分享:小稅種總結之城鎮(zhèn)土地使用稅

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/04/27 08:56:10  字體:

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納稅范圍
計稅依據(jù)與稅率
優(yōu)
征收及納稅申報
納稅人:
在城市(包括郊區(qū))、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個人,不包括農(nóng)村的土地。
1、擁有土地使用權的單位和個人
2不在土地所在地的,實際使用人和代管人納稅
2、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,實際使用人納稅
3、土地使用權共有的,雙方都是納稅人分別納稅,按各自占用的土地面積納稅
4、2009年1月1日起,公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地,也征
特點:
征稅對象是國有土地;征稅范圍廣;實行差別幅度稅額
計稅依據(jù):實際占用的土地面積
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積)×適用稅額
確定土地面積:
1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定面積為準
2、以核發(fā)的土地使用證上確認的面積為準
3、未發(fā)土地使用證的,用納稅人申報的面積,核發(fā)證書后再調(diào)整
稅率:定額稅率(有幅度的差別稅額) 同一級別20倍,最高低級別50倍。
·經(jīng)濟落后地區(qū),適用稅額標準可降低,但降低額不能超過最低稅額的30%;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當提高,須報財政部批準
稅法規(guī)定的:1、國家機關、人民團體、軍隊自用地。免征
2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的土地,辦公用地和公務用地,免征。
3、宗教寺廟(舉辦儀式用地、宗教人員生活用地)、公園、名勝古跡自用土地(游覽用地、管理單位辦公用地),免。生產(chǎn)經(jīng)營用地(內(nèi)附設茶社等)及其它用地,征稅。
4、中國人民銀行總行(含外管局)所屬分支機構自用的土地
5、市政街道、廣場、綠化帶等公共用地;
6、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地)
7、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用月份免5-10年
8、對非營利衛(wèi)生機構自用土地免征。對營利性醫(yī)療機構自用的土地,自2000年起免3年
9、企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免。
10、免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征。納稅單位無償使用免稅單位的土地,照征。(共同使用多層建筑按建筑面積的比例計算)

11、其他:1、企業(yè)的鐵路、公路用地,在廠區(qū)外未加隔離的免2、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化地和向社會開放的公園用地暫免3、對林業(yè)系統(tǒng)屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地、森林公園、自然保護區(qū)免4、經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè),其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地5、2007年9月10日起,核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地),生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6、水利設施及其管護用地免;其他生活、辦公、生產(chǎn)用地,征7、港口碼頭的泊位用地,免;露天堆貨場用地征,可申請減免8、對礦山、建材行業(yè)的采石場、排土場、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運巖公路免。礦山還對尾礦輸送管及回水系統(tǒng)用地免9、利用林場興建度假村等娛樂休閑場所的,其經(jīng)營、辦公和生活用地,征收。10、鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免11、火電廠圍墻外灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線、水源用地及供熱電廠供熱管道用地免12、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地、防排水溝用地、礦區(qū)辦公生活區(qū)外公路鐵路線、炸藥庫房外安全區(qū)用地暫免,塌陷地、荒山暫緩,報廢礦井占地經(jīng)申請暫免
下列土地由地方稅務局確定減免:1、個人所有的居住房屋及院落用地2、免稅單位職工家屬的宿舍用地3、民政部舉辦安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地4、集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地5、基建項目、集貿(mào)市場用地由省級決定征免6、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地,在商品房售出之前納稅確有困難的,其用地是否給予緩征或減征,免征照顧,省地方稅務局根據(jù)實際情況確定7、其他特殊用地,包括各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,企業(yè)搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地,經(jīng)貿(mào)倉庫、冷庫,房改前經(jīng)租的居民住房用地,物資儲運企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑用地。8、向居民供熱收取采暖費的供熱單位生產(chǎn)占地(為居民供熱使用的土地),暫免;
采用按年計算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
納稅義務時間:
1、購置新建房,交付使用次月。
2、購置存量房,辦理房屋權屬轉移,變更登記手續(xù),簽發(fā)證書之次月
3、出租、出借,自交付房產(chǎn)之次月
4、以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權,應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起,未約定交付時間的,從合同簽訂的次月起繳納
5、新征用耕地,自批準使用之日起滿一年。
6、新征用非耕地,自批準征用次月。
土地所在地納稅。
注:使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市的,分別納稅

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