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[經(jīng)驗分享]軟件企業(yè)增值稅即征即退的舉例
某軟件開發(fā)企業(yè)2010年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)生產(chǎn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為多少元？
【答案】
應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元）
實際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%，實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。
實際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元）
應(yīng)退稅額=10200－68000×3%=8160（元）
企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為2040元。
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