新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注會考試《會計》考點辨析：商譽計稅基礎的確定及遞延所得稅處理
（一）免稅合并形成的商譽
被合并方可以不確認全部資產(chǎn)的轉讓所得或損失，無需計算繳納所得稅。合并方接受被合并方全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并方原賬面凈值為基礎確定。
稅法不認可免稅合并產(chǎn)生的商譽，即商譽計稅基礎為0，商譽賬面價值則形成應納稅暫時性差異，但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有二：
第一，若確認，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負債，進而改變商譽賬面價值的計算結果（增加），商譽賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負債，從而二者無限循環(huán)；
第二，由于確認遞延所得稅負債，導致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。
（二）應稅合并形成的商譽
一般情況下，被合并方應按公允價值計算資產(chǎn)的轉讓所得，繳納所得稅。合并方接受被合并方的有關資產(chǎn)，按經(jīng)評估確認的價值（即公允價值）確定計稅成本。
應稅合并時，稅法確認商譽的計稅基礎等于其賬面價值，初始確認時并不產(chǎn)生暫時性差異；但后續(xù)計量時，會計上可能計提減值，而稅法可能進行攤銷，由此可能產(chǎn)生暫時性差異，此時應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
【總結】商譽的初始計量，無論是免稅合并還是應稅合并，均不確認遞延所得稅；而其后續(xù)計量，免稅合并的商譽不產(chǎn)生遞延所得稅，應稅合并的商譽則可能產(chǎn)生遞延所得稅。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號