2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第三章　營業(yè)稅法律制度

　　知識點八、營業(yè)稅納稅時間、地點、期限

　　一、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間

　　（一）納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定

　　1.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

　　2.取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

　?。ǘ┘{稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　提示：收到預收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務的共4種情況要記住。

　　3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　4.納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。

　　5.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　二、營業(yè)稅納稅地點

　　1.納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　4.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　5.納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。

　　6.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　7.各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關(guān)繳納營業(yè)稅。

　　提示：納稅地點的基本規(guī)定：

　?。?）一般勞務機構(gòu)地，外省勞務發(fā)生地；（2）一般建筑發(fā)生地，跨省建筑機構(gòu)地；（3）無形資產(chǎn)機構(gòu)地，房屋、土地所在地（坐落地）。

　　三、營業(yè)稅納稅期限

　　1.營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；

　　2.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　提示：（1）納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；

　?。?）以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　3.銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

　　4.保險公司的納稅期限為1個月，其他納稅人的納稅期限由主管稅務機關(guān)核定。

　　5.扣繳義務人解繳稅款的期限，依照營業(yè)稅納稅期限的規(guī)定執(zhí)行。