第二章《增值稅》易錯(cuò)考點(diǎn)總結(jié)

　　把我認(rèn)為容易出錯(cuò)的地方拿出來(lái)和大家共同討論，希望對(duì)大家有所幫助?？赡懿皇呛苋珣{自己想到的順序，總結(jié)如下：

　　1、在計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅時(shí)，首先要把關(guān)稅、消費(fèi)稅等計(jì)算出來(lái)，這里有一個(gè)特殊的情況：題目告訴貨物價(jià)格比如100萬(wàn)，在境外發(fā)生了運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，但在境外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定價(jià)格，只知道運(yùn)費(fèi)占貨物價(jià)格的2%，則保險(xiǎn)費(fèi)=（100+100*2%）*0.3%

　　2、將固定資產(chǎn)計(jì)為流動(dòng)資產(chǎn)的特殊問(wèn)題：某全套生產(chǎn)線銷售單位購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)線全套設(shè)備，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅金，在銷售生產(chǎn)線時(shí)，由于此類銷售單位是專門以購(gòu)銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)線是作為流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)計(jì)價(jià)的，因此在銷售時(shí)可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅金。

　　例：某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)100個(gè)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)，增值稅17萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)期領(lǐng)用購(gòu)進(jìn)發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬(wàn)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：2000*17%+2000/98*2*17%-17注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容

　　3、購(gòu)進(jìn)境內(nèi)的設(shè)備投資到境外，實(shí)行出口時(shí)免稅并退稅的政策

　　4、實(shí)行簡(jiǎn)單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個(gè)人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資

　　5、如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時(shí)間的業(yè)務(wù)，應(yīng)該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)納稅。

　　6、計(jì)入材料成本的運(yùn)費(fèi)是扣除可抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅后的運(yùn)費(fèi)余額，如果此材料需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)該分別計(jì)算購(gòu)價(jià)和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)。

　　例：某材料成本為10000元（其中包括運(yùn)費(fèi)5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)=（10000-5000）*17%+5000/（1-7%）*7%

　　7、對(duì)于善意第三人收到虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，可在取得銷售方開(kāi)具的真實(shí)發(fā)票后并通過(guò)稅務(wù)部門認(rèn)可的情況下抵扣。

　　8、凡是投資、分配、贈(zèng)與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷售交納增值稅

　　9、舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售商品一定納稅~！個(gè)人銷售商品除了機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇外一定不納稅~！給舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售除機(jī)動(dòng)車、摩托車，游艇外的舊固定資產(chǎn)的，滿足三個(gè)條件的不納稅，反之要交納。

　　10、按10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產(chǎn)企業(yè)（商業(yè)企業(yè)不行）購(gòu)進(jìn)廢舊回收經(jīng)營(yíng)單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵扣10%

　　11、運(yùn)費(fèi)收到時(shí)計(jì)入銷售額（千萬(wàn)不要抵扣），支付時(shí)按貨物可抵運(yùn)費(fèi)即可抵的原則抵扣（此時(shí)不能再按不含稅價(jià)格抵，而要直接抵），貨物進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出多少，運(yùn)費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)也要按比例轉(zhuǎn)出多少。

　　12、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人的貨物在出口時(shí)有12種情況可以退稅，這說(shuō)明外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票的貨物出口時(shí)不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品。