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《稅法》各章節(jié)(重點章)易錯問題總結(jié)(一)

來源: 編輯: 2006/03/23 00:00:00  字體:

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  第二章《增值稅》易錯考點總結(jié)

  把我認(rèn)為容易出錯的地方拿出來和大家共同討論,希望對大家有所幫助??赡懿皇呛苋?,全憑自己想到的順序,總結(jié)如下:

  1、在計算進(jìn)口貨物增值稅時,首先要把關(guān)稅、消費稅等計算出來,這里有一個特殊的情況:題目告訴貨物價格比如100萬,在境外發(fā)生了運費,保險費,但在境外發(fā)生的運費,保險費無法確定價格,只知道運費占貨物價格的2%,則保險費=(100+100*2%)*0.3%

  2、將固定資產(chǎn)計為流動資產(chǎn)的特殊問題:某全套生產(chǎn)線銷售單位購進(jìn)一批生產(chǎn)線全套設(shè)備,發(fā)生進(jìn)項稅金,在銷售生產(chǎn)線時,由于此類銷售單位是專門以購銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù),購進(jìn)的生產(chǎn)線是作為流動資產(chǎn)來計價的,因此在銷售時可以抵扣購進(jìn)時的進(jìn)項稅金。

  例:某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,當(dāng)月購進(jìn)100個汽車發(fā)動機(jī),取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明價款100萬,增值稅17萬元,貨已驗收入庫。當(dāng)期領(lǐng)用購進(jìn)發(fā)動機(jī)生產(chǎn)100輛汽車,銷售98輛,取得不含稅銷售收入2000萬,開具增值稅專用發(fā)票,另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。

  當(dāng)期應(yīng)納增值稅為:2000*17%+2000/98*2*17%-17注意,這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容

  3、購進(jìn)境內(nèi)的設(shè)備投資到境外,實行出口時免稅并退稅的政策

  4、實行簡單征收方法:免稅商店銷售免稅貨物,個人銷售舊貨等,但不包括免稅的情況,例如廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資

  5、如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時間的業(yè)務(wù),應(yīng)該包括托收承付的情況,雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時納稅。

  6、計入材料成本的運費是扣除可抵扣部分進(jìn)項稅后的運費余額,如果此材料需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,應(yīng)該分別計算購價和運費的進(jìn)項。

  例:某材料成本為10000元(其中包括運費5000),發(fā)生非正常損失,需將已抵扣的進(jìn)項轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項=(10000-5000)*17%+5000/(1-7%)*7%

  7、對于善意第三人收到虛開的增值稅發(fā)票,可在取得銷售方開具的真實發(fā)票后并通過稅務(wù)部門認(rèn)可的情況下抵扣。

  8、凡是投資、分配、贈與貨物,不管貨物怎樣得到,均視同銷售交納增值稅

  9、舊貨經(jīng)營單位銷售商品一定納稅~!個人銷售商品除了機(jī)動車、摩托車、游艇外一定不納稅~!給舊貨經(jīng)營單位銷售除機(jī)動車、摩托車,游艇外的舊固定資產(chǎn)的,滿足三個條件的不納稅,反之要交納。

  10、按10%抵扣的情況有且只有一種情況:一定要是生產(chǎn)企業(yè)(商業(yè)企業(yè)不行)購進(jìn)廢舊回收經(jīng)營單位(其他單位不行)的廢舊物資(其他物資也不行)才可抵扣10%

  11、運費收到時計入銷售額(千萬不要抵扣),支付時按貨物可抵運費即可抵的原則抵扣(此時不能再按不含稅價格抵,而要直接抵),貨物進(jìn)項要轉(zhuǎn)出多少,運費抵扣的進(jìn)項也要按比例轉(zhuǎn)出多少。

  12、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人的貨物在出口時有12種情況可以退稅,這說明外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)持普通發(fā)票的貨物出口時不一定不能退稅,注意判斷題,記住抽紗、工藝品。

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