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勞務(wù)費的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理,會計犯難的三個問題!

來源: 指尖上的會計 編輯:張美好 2019/06/14 16:03:39  字體:

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個稅法修訂后,勞務(wù)費將和工資、稿酬、特許權(quán)使用費并在一起,作為綜合所得以年為單位匯算計征個稅。勞務(wù)費和工資相比,要瑣碎得多,費解得多。下面就為大家講講勞務(wù)費在賬務(wù)處理與稅務(wù)處理上最常見的三個問題。

第一個問題,勞務(wù)費與工資的區(qū)別是什么?

二者真能分得那么清楚嗎?企業(yè)聘用在校研究生上班支付的勞動報酬屬于勞務(wù)費還是工資?聘用退休人員呢?聘用清潔工呢?

在大多數(shù)人的心里,可能認(rèn)為勞務(wù)費屬于零星勞動所得?!傲阈莿趧印痹撊绾谓缍兀恳怨ぷ鲿r間來界定,還是以報酬金額大小來界定,抑或以是否簽勞動合同來界定,估計都很難說精準(zhǔn)。

若以時間來界定,企業(yè)聘用大學(xué)教授做咨詢顧問,可能數(shù)年內(nèi)都要按月支付報酬。若以金額來論,工資金額可能很小,勞務(wù)報酬金額可能很大。若以是否簽訂勞動合同來界定,也不盡合理,有些單位為了規(guī)避給低端職員上社保,給他們發(fā)工資時會假借勞務(wù)費名義,這樣的做法是不符合勞動法的。

勞務(wù)費與工資的差別,可以分兩步界定。首先確定原則,納稅人有多處勞動所得的,最多只能將其中一處所得視為工資。然后分清主次,如果員工已有單位發(fā)放工資并繳納社保,這一單位可認(rèn)定為“主”;在其他單位還有兼職的,兼職的單位認(rèn)定為“次”?!爸鳌敝Ц兜膭趧訄蟪隇楣べY,“次”支付的勞動報酬為勞務(wù)費。

兼職取得勞動報酬,有一種特殊情形可變通處理。如果在集團(tuán)內(nèi)或者系統(tǒng)內(nèi)兼職,可以把兩處或兩處以上的勞動報酬合在一起做工資處理。

★ 第二個問題,勞務(wù)費個稅如何扣繳?

用工企業(yè)(單位)需代扣代繳或預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)費個稅,這點我相信大家都明白?,F(xiàn)實中令人煩惱的情形是,勞務(wù)報酬約定的是稅后報酬。這意味著,向個人支付勞務(wù)報酬時需要把稅后金額還原為稅前金額,然后再做個稅扣繳。

經(jīng)此一繞彎,很多企業(yè)的老板難免會認(rèn)為這加重了企業(yè)的稅負(fù),不愿吃這個“虧”。老板不愿“吃虧”,會計就該犯難了。勞務(wù)費如果不交稅,直接做費用處理,企業(yè)會有稅務(wù)風(fēng)險;如果不做費用處理,就只能在“其他應(yīng)收款”科目掛賬,這會導(dǎo)致公司資產(chǎn)不實,形成潛虧。

★ 第三個問題,勞務(wù)費支出要不要獲取發(fā)票?

沒有發(fā)票,勞務(wù)費能否在企業(yè)所得稅前扣除呢?有一點是明確的,大額勞務(wù)費沒有發(fā)票是存在稅務(wù)風(fēng)險的,稅務(wù)可能不會允許企業(yè)將之在所得稅前扣除。

小額勞務(wù)費呢,如果要求提供發(fā)票是不是有點強(qiáng)人所難呢,畢竟到稅務(wù)代開發(fā)票是件費時費力的事情。稅務(wù)對此的解釋是,個人小額零星勞務(wù)費以稅務(wù)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除依據(jù)。

注意:針對小額零星勞務(wù)費,稅務(wù)沒有非得要發(fā)票做佐證,內(nèi)部收款憑證也可以,但應(yīng)載明個人姓名及身份證號。

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