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電商企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失和減值準(zhǔn)備的時,有經(jīng)驗(yàn)的會計會這么做賬~

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/10/13 16:41:38  字體:

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平臺型電商因?yàn)榇罅康难邪l(fā)支出,在開發(fā)階段的資本化支出滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件會計上就作為無形資產(chǎn)處理,無形資產(chǎn)一般在年末都要進(jìn)行減值測試,計提減值準(zhǔn)備,而互聯(lián)網(wǎng)小貸公司由于貸款業(yè)務(wù)的存在,也會提取貸款損失準(zhǔn)備,不論是減值準(zhǔn)備還是損失準(zhǔn)備由于財稅處理方面存在差異,需要匯算時予以調(diào)整。

電商企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失和減值準(zhǔn)備的時,有經(jīng)驗(yàn)的會計會這么做賬~

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。但由于稅務(wù)上不承認(rèn)各類減值準(zhǔn)備,所以會計資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異。

1.壞賬準(zhǔn)備方面實(shí)例

例1:甲電商公司2018年發(fā)生應(yīng)收A公司債權(quán)100萬元,年末甲公司進(jìn)行減值測試,計提壞賬準(zhǔn)備20萬元,甲公司采取備抵法核算壞賬。

2018年會計處理:

借:資產(chǎn)減值損失   20

貸:壞賬準(zhǔn)備     20

2.金融貸款損失準(zhǔn)備申報處理實(shí)例

例2:2018年春節(jié)來臨之時,阿里小貸為天貓商戶乙商戶提供購買鞭炮的20萬元流動資金貸款,由于乙商戶的銷售情況不是很好,有一部分掛鞭沒有賣出去,且形成了庫存,阿里小貸的阿里云系統(tǒng)也檢測出了乙商戶的銷售沒有達(dá)到預(yù)期結(jié)果,出于謹(jǐn)慎性考慮,阿里小貸對乙商戶計提了4萬元的貸款損失準(zhǔn)備。

2018年賬務(wù)處理如下:

借:資產(chǎn)減值損失  4

貸:貸款損失準(zhǔn)備  4

3.存貨減值準(zhǔn)備申報處理實(shí)例

例3:某電商采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進(jìn)行減值測試,按類別計提存貨跌價準(zhǔn)備2018年12月31日,存貨的賬面余額為100萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為90萬元;

2018年12月31日

借:資產(chǎn)減值損失    10

貸:存貨跌價準(zhǔn)備    10

納稅調(diào)整處理:

調(diào)增應(yīng)納稅所得10萬元。

上述3個例子納稅調(diào)整情況如下圖所示:

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