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發(fā)生了業(yè)務招待費,在哪里做所得稅納稅調(diào)整?
業(yè)務招待費是我們做所得稅匯算清繳時最常見的納稅調(diào)整項目,由于招待費很難和個人支出進行區(qū)分,稅法設定了較低的扣除比例,就是按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。也就是按照上面2個比例分別計算,金額較小的就是業(yè)務招待費可以稅前扣除的金額。
我們舉個例子看一下:
A企業(yè)2023年發(fā)生了20萬元業(yè)務招待費,當年的銷售收入為1000萬元。
先計算業(yè)務招待費的60%,20*60%=12萬元
再計算銷售收入的5‰,1000*5‰=5萬元
5萬小于12萬元,因此稅收金額為5萬元
納稅調(diào)整金額為20-5=15萬元
我們把要調(diào)整的數(shù)字填寫到A105000納稅調(diào)整項目明細表中,賬載金額填寫20萬元,稅收金額填寫5萬元,納稅調(diào)增金額為15萬元。
具體見下表:
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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