一筆業(yè)務(wù)，兩種處理，涉稅不一樣！

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯：蘇米亞 2019/07/26 11:58:40　　字體：大小

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我們?cè)谪?cái)會(huì)工作中經(jīng)常會(huì)碰到這樣的狀況，一筆業(yè)務(wù)做兩種處理，他們的涉稅就會(huì)不一樣。今天我們就用案例來(lái)具體了解一下，看看到底是怎樣的情況。

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【案例】

劉總是一家自然人獨(dú)資有限責(zé)任公司股東，今年6月份劉總把200萬(wàn)元資金劃入公司賬戶，屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)的性質(zhì)，但是不做增資處理。

會(huì)計(jì)處理一

收到劉總200萬(wàn)元贈(zèng)與款：

借：銀行存款 200萬(wàn)元

貸：資本公積 200萬(wàn)元

提醒：

凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，沒(méi)有企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)處理二

收到劉總200萬(wàn)元贈(zèng)與款：

借：銀行存款 200萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 200萬(wàn)元

提醒：

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

政策參考一

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》：

二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

政策參考二

2014年05月28日關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》的解讀：

二、關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理　　

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡作為資本金（包括資本公積）處理的，說(shuō)明該事項(xiàng)屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，因此，不能作為收入進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，說(shuō)明該事項(xiàng)不屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，而是接受捐贈(zèng)行為，因此，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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