新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
加計抵減如何線上辦理？具體操作看這里！
根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號），自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
1. 生產性服務業(yè)納稅人
是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2. 生活性服務業(yè)納稅人
是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
計算公式如下：
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×5%、10%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
舉例
某公司是一家提供生活服務的一般納稅人公司，符合增值稅的加計抵減政策，1月份銷項稅額為120萬元，進項稅額為80萬元（全部允許抵扣），應繳稅額為40萬元，上月無未抵減余額。這個月可以加計抵減=80*10%=8萬元，實際上只需要繳納增值稅32萬元。
銷項：120萬元
進項：80萬元
應納稅額：40萬元
加計抵減：80*10%萬元
實際繳納增值稅：32萬元（40-80*10%）
需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交適用加計抵減政策的聲明，進行申報時享受抵減政策。其中，生產性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
第一步：
進入“電子稅務局——我要辦稅——綜合信息報告——適用加計抵減政策的聲明”。
第二步：
進入適用加計抵減政策的聲明模塊后，企業(yè)可根據生產經營情況選擇適合的類型，點擊進入表單。選擇適用政策年度，填寫銷售額，點擊保存、提交。
第三步：
加計抵減聲明提交成功后，進入“電子稅務局——我要辦稅——稅費申報及繳納——增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）”。
進入申報界面，點擊“數據初始化”（若數據未帶出請再次嘗試），根據申報模塊下方的填表順序說明，先保存主表“001增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人使用）”后，再進入附表四“005增值稅及附加稅費納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）”。
納稅人需在附列資料（四）中填報加計抵減情況的2列“本期發(fā)生額”，本期實際抵減額會根據主表第19行“應納稅額”判斷后自動取數，最終直接在主表應納稅額中進行抵減。
注意：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號