土地增值稅的稅額包括哪些

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/06/05 15:28:33　　字體：大小

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土地增值稅的構(gòu)成要素

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

其稅額計(jì)算涉及多個因素。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項(xiàng)目金額 × 速算扣除系數(shù)。其中，增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。具體來說，扣除項(xiàng)目包括土地價款、開發(fā)成本、相關(guān)費(fèi)用等。
例如，某企業(yè)出售一塊土地，取得收入為1000萬元，土地原價為500萬元，開發(fā)成本為200萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為50萬元，則其增值額為：1000 - (500 200 50) = 250萬元。

影響土地增值稅的因素

除了上述基本公式外，還有幾個重要因素會影響最終的土地增值稅額。
首先是適用稅率，根據(jù)增值率的不同，適用不同的稅率。增值率在50%以下的部分，稅率為30%；增值率在50%至100%之間的部分，稅率為40%；增值率在100%至200%之間的部分，稅率為50%；增值率超過200%的部分，稅率為60%。
此外，速算扣除系數(shù)也對稅額有影響。不同增值率區(qū)間對應(yīng)不同的速算扣除系數(shù)，用于簡化計(jì)算過程。
例如，在上述例子中，如果增值率為50%，則適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。因此，應(yīng)納稅額為：250 × 40% - (500 200 50) × 5% = 97.5萬元。