所得稅計提分錄怎么寫?

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/31 13:55:09　　字體：大小

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所得稅計提分錄的基本概念

在財務(wù)會計中，所得稅計提是指企業(yè)在會計期末根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算并記錄當期應(yīng)繳納的所得稅費用。

這一過程通過會計分錄來實現(xiàn)，確保企業(yè)的財務(wù)報表準確反映其稅務(wù)責任。
計提所得稅的會計分錄通常涉及兩個主要賬戶：所得稅費用和遞延所得稅負債或資產(chǎn)。基本公式為：
所得稅費用 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
假設(shè)某企業(yè)在一個會計期間內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100,000元，適用稅率為25%，則所得稅費用為：
100,000 × 25% = 25,000元
相應(yīng)的會計分錄如下：
借：所得稅費用 25,000
貸：應(yīng)交稅費 - 所得稅 25,000

遞延所得稅的影響與處理

除了直接的所得稅費用外，企業(yè)還需考慮遞延所得稅的影響。遞延所得稅是由于會計準則和稅法之間的差異導致的暫時性差異。例如，某些收入或支出在會計上確認的時間與稅務(wù)上確認的時間不同，會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
如果存在遞延所得稅資產(chǎn)，會計分錄如下：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
相反，如果產(chǎn)生遞延所得稅負債，則分錄為：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
假設(shè)某企業(yè)在本期內(nèi)產(chǎn)生了5,000元的遞延所得稅負債，會計分錄為：
借：所得稅費用 5,000
貸：遞延所得稅負債 5,000
這種處理方式確保了企業(yè)的財務(wù)報表能夠全面、準確地反映其稅務(wù)狀況。