應繳土地增值稅的有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/25 12:29:30　　字體：大小

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應繳土地增值稅的范圍

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人都應當繳納土地增值稅。具體來說，包括但不限于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建商品房、個人出售二手房以及企業(yè)間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等情形。
計算土地增值稅時，采用的是四級超率累進稅率，公式為：稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項目金額 × 速算扣除系數(shù)。其中，增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售房產(chǎn)后，其銷售收入為1000萬元，扣除項目總金額為600萬元，則增值額為1000 - 600 = 400萬元。

常見問題

哪些行業(yè)在計算土地增值稅時需要特別注意扣除項目的細節(jié)？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和建筑施工企業(yè)在計算土地增值稅時，需特別關注成本費用的合理歸集與分攤。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的前期工程費、基礎設施費等都需要詳細記錄，并確保這些費用能夠準確地反映在扣除項目中。

對于個人出售二手房，如何確定應納稅所得額？

答：個人出售二手房時，應納稅所得額等于房屋出售價格減去原購房價款及相關稅費。例如，如果某人以200萬元的價格購買了一套房產(chǎn)，幾年后以300萬元的價格出售，并支付了5萬元的相關稅費，則其應納稅所得額為300 - 200 - 5 = 95萬元。

企業(yè)在進行土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時，如何處理未分配利潤對土地增值稅的影響？

答：企業(yè)在進行土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時，未分配利潤可能會影響土地增值稅的計算。通常情況下，未分配利潤會被視為企業(yè)的留存收益，不直接計入土地增值稅的扣除項目。然而，在某些特定情境下，如企業(yè)清算或重組過程中，未分配利潤的處理方式可能會有所不同，需根據(jù)具體情況調(diào)整。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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