土地增值稅做賬怎么做

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/19 17:45:53　　字體：大小

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土地增值稅的核算基礎(chǔ)

在進(jìn)行土地增值稅的賬務(wù)處理時，理解其計算基礎(chǔ)至關(guān)重要。

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。其應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額 = (轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項目金額) × 稅率 - 速算扣除數(shù)
其中，扣除項目金額包括了取得土地使用權(quán)所支付的地價款、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費用以及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。
對于企業(yè)而言，準(zhǔn)確記錄這些成本和費用是關(guān)鍵。例如，在會計分錄中，支付地價款時，借記“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”，貸記“銀行存款”；當(dāng)發(fā)生開發(fā)成本時，借記“開發(fā)成本”，貸記“原材料”或“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

具體賬務(wù)處理步驟

實際操作中，企業(yè)在完成土地轉(zhuǎn)讓后，需根據(jù)上述公式計算應(yīng)繳稅款，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)某公司出售一塊土地獲得收入1000萬元，相關(guān)成本及費用總計600萬元，適用稅率為30%，無速算扣除數(shù)，則其應(yīng)納稅額為：
(1000 - 600) × 30% = 120萬元
此時，會計分錄為：借記“稅金及附加”120萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”120萬元。待實際繳納稅款時，再借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”120萬元，貸記“銀行存款”120萬元。
正確處理土地增值稅不僅有助于企業(yè)遵守法律法規(guī)，還能有效管理財務(wù)風(fēng)險。