計提的附加稅減免如何做賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/17 12:16:58　　字體：大小

選課中心

實務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

計提的附加稅減免如何做賬務(wù)處理

企業(yè)在日常經(jīng)營中，經(jīng)常會遇到附加稅減免的情況。

附加稅通常包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等。當企業(yè)享受附加稅減免時，需要進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)某公司本月應(yīng)繳納增值稅為100,000元，適用的城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。根據(jù)政策，該公司本月享受了附加稅減免，則其應(yīng)繳附加稅計算公式如下：
附加稅 = 增值稅 × (城市維護建設(shè)稅率教育費附加率地方教育附加率)
即：附加稅 = 100,000 × (7% 3% 2%) = 12,000元。由于減免政策，實際繳納金額減少，需在賬務(wù)上體現(xiàn)這一變化。

具體賬務(wù)處理步驟

在進行賬務(wù)處理時，企業(yè)需要調(diào)整相關(guān)科目的余額。首先，在確認減免后，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下進行相應(yīng)調(diào)整。例如，原應(yīng)借記“應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅”7,000元、“應(yīng)交稅費-教育費附加”3,000元、“應(yīng)交稅費-地方教育附加”2,000元；現(xiàn)因減免，這些科目的借方發(fā)生額減少。其次，企業(yè)需將減免部分計入“營業(yè)外收入”或直接沖減相關(guān)成本費用。具體會計分錄可以表示為：
借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 7,000
借：應(yīng)交稅費-教育費附加 3,000
借：應(yīng)交稅費-地方教育附加 2,000
貸：營業(yè)外收入 12,000 或相關(guān)成本費用 12,000。
這種處理方式不僅符合會計準則的要求，也便于稅務(wù)申報和審計檢查。