計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄所得稅怎么算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/14 15:46:29　　字體：大小

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計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄

在企業(yè)財務(wù)處理中，計提存貨跌價準(zhǔn)備是一項重要的會計操作。

當(dāng)存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)需要對存貨進(jìn)行減值處理。具體的會計分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備
這里，資產(chǎn)減值損失反映了企業(yè)由于存貨價值下降而遭受的經(jīng)濟損失，而存貨跌價準(zhǔn)備則是為了應(yīng)對未來可能發(fā)生的損失而設(shè)立的準(zhǔn)備金。
計算存貨跌價準(zhǔn)備的關(guān)鍵在于確定存貨的可變現(xiàn)凈值（NRV）。NRV = 預(yù)計售價 - 完工成本 - 銷售費用。如果NRV低于存貨成本，則差額即為應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備金額。

所得稅的計算與影響

計提存貨跌價準(zhǔn)備對企業(yè)的所得稅有著直接的影響。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，某些減值準(zhǔn)備是不可扣除的。這意味著，雖然企業(yè)在會計上確認(rèn)了減值損失，但在稅務(wù)申報時這部分損失可能無法抵扣應(yīng)納稅所得額。
具體來說，假設(shè)企業(yè)的所得稅率為 t%，那么實際的稅后影響可以通過以下公式計算：
(資產(chǎn)減值損失 × (1 - t%))
這表明，即使企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，但若該部分損失不能在稅務(wù)上得到認(rèn)可，企業(yè)的稅負(fù)并不會因此減少。
值得注意的是，不同國家和地區(qū)的稅法對于存貨跌價準(zhǔn)備的稅務(wù)處理有所不同，企業(yè)需密切關(guān)注當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的變化，以確保合規(guī)操作。